政府及民间非营利组织会计
（四）预算结转结余及分配业务
1.财政拨款结转的核算
（1）年末，将财政拨款收入和对应的财政拨款支出结转入“财政拨款结转”科目；
预算会计：
借：财政拨款预算收入
贷：财政拨款结转——本年收支结转
借：财政拨款结转——本年收支结转
贷：事业支出等（财政拨款支出）
财务会计：见净资产业务
（2）按照规定，从其他单位调入财政拨款结转资金，按照实际调增的额度数额或调入的资金数额：
预算会计：
借：资金结转——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金
贷：财政拨款结转——归集调入
财务会计：
借：零余额账户用款额度、财政应返还额度
贷：累计盈余
（3）按规定上缴（或注销）财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金，按照世纪上缴资金数额、实际调减额度数额或调出的资金数额：
预算会计：
借：财政拨款结转——归集上缴、归集调出
贷：资金结转——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金
财务会计：
借：累计盈余
贷：零余额账户用款额度、财政应返还额度等
（4）因发生会计差额等事项调整以前年度财政拨款结转资金的，按照调整的金额：
预算会计：
借或贷：资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金
贷或借：财政拨款结转——年初余额调整
财务会计：
借或贷：以前年度盈余调整
贷或借：零余额账户用款额度、银行存款等
（5）经财政部门批注对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位基本支出
预算会计：
借：财政拨款结余——单位内部调剂
贷：财政拨款结转——单位内部调整
财务会计：无
（6）年末，冲销有关明细科目余额：
预算会计：
借：财政拨款结转——本年收支结转、年初余额调解、归集调入、归集调出，归集上缴、单位内部调剂
贷：财政拨款结转——累计结转
（7）年末，完成上述结转后，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余：
预算会计：
借：财政拨款结转——累计结转
贷：财政拨款结余——结转转入
2.财政拨款结余的核算
（1）按照规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余资金额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额：
预算会计：
借：财政拨款结余——归集上缴
贷：资金结存——财政应返还款额度、零余额账户用款额度、货币资金
财务会计：
借：累计盈余
贷：零余额账户用款额度、财政应返还额度等
（2）因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的，按照调整的金额：
预算会计：
借或贷：资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金
贷或借：财政拨款结余——年初余额调解
财务会计：
借或贷：以前年度余额调解
贷或借：零余额账户用款额度、银行存款等
3.非财政拨款结转的核算
非财政拨款结转资金是指事业单位除财政拨款收支、经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。
（1）年末，结转相关预算收入和预算支出
预算会计：
借：事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、非同级财政拨款预算收入、债务预算收入、其他预算收入（专项资金）
贷：非财政拨款结转——本年收支结转
借：非财政拨款结转——本年收支结转
贷：行政支出、事业支出、其他支出（专项资金）
财务会计：见净资产业务
（2）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费用或间接费时，按照提取金额：
预算会计：
借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费
贷：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费
财务会计：
借：单位管理费用
贷：预提费用——项目间接费或管理费
（3）因会计差错更正等事项调整非财政拨款结转资金，按照收到或支出金额：
预算会计：
借或贷：资金结存——货币资金
贷或借：非财政拨款结转——年初余额调整
财务会计;
借或贷：以前年度盈余调整
贷或借：银行存款等
（4）按照规定缴回飞财政拨款结转资金，按照实际缴回资金数额：
预算会计：
借：非财政拨款结转——缴回资金
贷：资金结存——货币资金
财务会计：
借：累计盈余
贷：银行存款等
（5）年末，完成上述结转后，应当对非财政拨款专项结转资金各项目情况进行分析，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入非财政拨款结余。
预算会计：
借：非财政拨款结转——累计结转
贷：非财政拨款结余——结转转入
财务会计：无
4.非财政拨款结余的核算
非财政拨款结余指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。
（1）因会计差错更正等调整非财政拨款结余资金的，按照收到或支出的金额：
预算会计：
借或贷：资金结存——货币资金
贷或借：非财政拨款结余——年初余额调整
财务会计：
借或贷：以前年度盈余调整
贷或借：银行存款
（2）年末，事业单位将“非财政拨款结余分配”科目余额转入非财政拨款结余：
预算会计：
借或贷：非财政拨款结余分配
贷或借：非财政拨款结余——累计结余
财务会计：无
（3）年末，行政单位将“其他结余”科目余额转入非财政拨款结余：
预算会计：
借或贷：其他结余
贷或借：非财政拨款结余——累计结余
财务会计：无
5.专用结余、经营结余、其他结余及非财政拨款结余分配
（1）专用结余的核算
专用结余，是指事业单位按规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金。
（2）经营结余的核算
事业单位应当在预算会计中设置“经营结余”科目。
①期末，事业单位结转本期营业收支：
借：经营预算收入
贷：经营结余
借：经营结余
贷：经营支出
②年末，“经营结余”科目如为贷方余额，将余额转入“非财政拨款结余分配”科目：
借：经营结余
贷：非财政拨款结余分配
“经营结余”如为借方余额，为经营亏损，不予结转。
（3）其他结余的核算
①年末，结转相关预算收入和预算支出：
借：事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、非同级财政拨款预算收入、债务预算收入、其他预算收入（非专项资金收入）
投资收益（或贷方）
贷：其他结余
借：其他结余
贷：行政支出、事业支出、其他支出（非同级财政、非专项资金支出）
上缴上级支出
对附属单位补助支出
投资支出
债务还本支出
②年末，将本科目余额按照单位类别进行结转：
预算会计：
行政单位
借或贷：其他结余
贷或借：非财政拨款结余——累计结余
事业单位
借或贷：其他结余
贷或借：非财政拨款结余分配
（4）非财政拨款结余分配的核算
①年末，事业单位结转其他结余和经营结余（贷方）
预算会计：
借：其他结余（或贷方）
经营结余
贷：非财政拨款结余分配
财务会计：无
②根据有关规定提取专项基金，按照提取的金额：
预算会计：
借：非财政拨款结余分配
贷：专用结余
财务会计：
借：本年盈余分配
贷：专用基金
③结转非财政拨款结余分配（剩余金额）至非财政拨款结余：
预算会计：
借：非财政拨款结余分配（剩余金额）
贷：非财政拨款结余
财务会计：无
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