严查未开票收入！9月起，“未开票收入”申报，要按这个来！税局明确了！

部分纳税人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！

一、什么是未开票收入？

实务中存在，企业（一般纳税人，下同）向客户（特别是个人）销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产，收取款项后，客户没有索要发票，按规定增值税纳税义务已经发生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

三、未开票收入报税一定会被罚款吗？

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

案例一

2023年10月份，公司（一般纳税人企业）将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为100万元，对外销售的不含税价值为200万。

会计上处理：

借：应付职工薪酬——非货币性福利  226万元

贷：主营业务收入       200万元

     应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元

同时结转相关成本：

借：主营业务成本   100万元

贷：库存商品         100万元

注意：

增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。

参考：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：

第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

(1)将货物交付其他单位或者个人代销；

(2)销售代销货物；

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

案例二

我公司2023年度收到个税手续费2120元，一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳6%的增值税。

借：银行存款  2120

贷：其他收益  2000

应交税费—应交增值税（销项税额）120

用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税：

借：应付职工薪酬—工资薪金 1000

贷：银行存款              1000

注意：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

案例三

我公司从事网上电商业务，主要是销售儿童鞋等，属于一般纳税人，2024年度含税销售收入339万元，没有开具发票，全部属于未开票收入。

借：银行存款  339万元

贷：主营业务收入  300万元

应交税费—应交增值税（销项税额） 39万元

建议：

对于企业发生的营业收入，虽然客户没有索取发票，但是提醒大家，应依法开具发票。

最后，还有几点提示大家：

未开票收入怎么界定？那就要熟练掌握增值税纳税义务发生时间了，对于这个问题，我们总结了一张导图帮助大家记忆掌握。