C&F或CIF报关单，出口发票如何开具？如何换算FOB价格？- 大数跨境

青岛致远代理记账有限公司

2025-11-17

导读：关注！

情景1：新入职一家出口企业，报关单的成交方式有FOB、C&F和CIF，听老会计说出口发票应该按照FOB价格开具，搜文件搜了很久也没有搜到，请问这个是哪个文件规定的？成交方式C&F和CIF的报关单必须换算成FOB开具出口发票吗？

问题解析

成交方式C&F和CIF的报关单建议换算成FOB价格开具出口发票。

非FOB成交方式，出口发票是否必须按照FOB价格开具出口发票税务总局并未发布过相关文件。有少部分地区（省局或市局）发布过出口发票开具要求的公告或通告，除青岛税务发布的通告有要求外（其他地区也有明确的，欢迎补充），其他地区均无明确要求。

实务中，绝大多数出口企业财务和税务机关工作人员比较认可的是按照FOB价格开具，主要理由是：出口退税系统要求填写的是美元离岸价（FOB价格），按照FOB价格开具出口发票，有利于和税务系统数据的核对，减少不必要的麻烦。

如出口企业有迫不得已的理由（例如有的企业为便于内部管理，ERP的设置直接按照出口销售金额，不可更改）必须按照按照C&F或CIF开具出口发票时，建议备注栏备注FOB价格。

情景2：取得一张报关单成交方式是CIF，要开发票确认出口收入，请问如何换算FOB价格？

点开看大图

问题解析

准确换算该张报关单要搞清楚三个问题，如下：

问1：成交方式为CIF，下面商品栏的金额是CIF金额还是？

答1：下方商品栏的金额为CIF金额，第一项为CIF30000美元、第二项为CIF20000美元、第三项为CIF50000美元。

问2：上面的报关单运费为：USD/3000/3，保费为：USD/2000/3，是啥意思？

答2：报关单运费的表示一共有三种形式，如下图：

保费的表示一共有两种形式，如下图：

运费（USD/3000/3）表示三项产品发生的总运费为3000美元，保费（USD/2000/3）表示三项产品发生的总保费为2000美元。

问3：这个总运费和总保费如何分配呢？我能想到的是根据重量占比或者金额占比？

答3：运费和保费的分配按照金额占比更合理一些，计算思路如下：

①计算本张报关单总CIF金额；

②计算本张报关单运费和保费的总金额；

③计算本张报关单总FOB金额，总CIF金额-运保费总金额；

④计算总FOB金额占CIF金额的比例；

⑤计算每项商品的FOB金额，用单项商品的CIF金额*FOB金额占CIF金额的比例。

计算结果如下：

应注意的是如果运费、保费及商品的币种不一致，应换算一致再计算！

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