【香港新规】所有香港公司利得税表递交必须附带审计报告！

香港公司税表新规：全面解析做账审计要求

自2023年4月1日起，所有公司需提交审计报告，不得零申报

香港税务局发布最新规定：从2023年4月1日起，税表不再接受零申报，必须连同审计报告一起递交。

根据新政策，即便是年度营业额低于200万港币的公司，在收到2023年4月1日后下发的税表时，也需同步提交审计报告。此前允许符合小型法团定义的企业免除提交审计报告的做法已被取消，但企业仍可申请简化审计流程。

《香港公司条例》及《税务条例》明确要求，无论是否有利润，香港有限公司每年都需进行财务做账与审计，并向股东、董事和税务局提交正式报告。若无法合理解释企业资产来源，可能会被视为涉及洗钱等违法行为，面临高额罚款、刑事诉讼以及银行账户关闭的风险。

长期采用“零申报”的做法虽能降低短期开支，但也极易引发税务稽查风险，最终导致更严重的经济后果。

常见审计意见类型

在审计过程中，注册会计师将出具以下四类审计意见：

1. 无保留意见（Unmodified Opinion）
   表示会计报表符合真实性与公允性标准，且未受限制。
2. 保留意见（Qualified Opinion）
   适用于存在对财务报表产生重大影响的问题，但仍认定整体公允。
3. 否定意见（Adverse Opinion）
   表明会计报表存在严重错误，不能公正反映公司财务状况。
4. 不发表意见（Disclaimer of Opinion）
   当审计范围受限，难以获取充分证据时发出。

税务局会重点参考保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告内容来决定征税情况。

审计所需资料清单

为确保审计工作顺利进行，企业应提前准备如下材料：

• 公司银行电子月结单（跨境电商企业如使用电子账户，需提供对应账单）
• 成立至今的所有年审文件及公司章程
• 供应商提供的形式发票、业务合同、订单
• 员工工资、房屋租金及水电费用支出凭证
• 其他相关业务交易记录

建议企业每月分类整理财务凭证，以便核对账目。

报税时间节点

香港公司按年度报税制度执行：

• 首年报税自动延期至第18个月；
• 之后每年12个月内完成一次申报。

多数公司选择将3月31日或12月31日作为年结日，便于申请延期以留出充足时间处理财务。

税率标准与缴税依据

是否缴税取决于审计结果：

• 如公司亏损，则无需缴税；
• 盈利情况下：
  • 前200万港币利润适用优惠税率8.25%；
  • 超过200万部分则适用16.5%标准税率。

此外，政府还设有税务减免措施，有助于进一步降低实际税率。

如何判断是否需要审计？

凡收到税务局税表者均须进行合规税务处理。未运营企业若选择零申报，可在后续几年内不被发放税表，但一旦开始正常审计报税，将无法再回到零申报状态。

违规后果警示

未能按规定进行审计报税将导致以下风险：

• 行政罚款
  首次逾期填报罚金HKD1200；
  14天后仍未补救者追加HKD3000并可能收法院传票。
  二次超期则初始罚款升至HKD3000，拒不整改将面临最多HKD8000处罚甚至出境限制。
• 强制评税
  未主动申报者将被直接按照过往收入估算税额，通常远高于正常审计后的应缴数额。
• 银行审查加剧
  当前银行推行“了解客户之客户”(KYCC)机制，频繁要求客户提供审计报告用以验证业务真实性，缺失此类证明可能导致账户冻结。

鉴于上述变化，强烈建议各位老板重视其名下香港公司的财税管理，及时安排专业审计服务，保障企业的持续合规运作。