2026 年 4 月 24 日，国家税务总局发布纳税人合规开具发票正负面清单，共 4 大类44 条：正面清单16 条（合规标准）、负面清单28 条（禁止红线）。
✅ 正面清单（16 条・合规标准）
一、开受票主体合规（7 条）
1.依法注册、税务登记正常，有固定经营场所 / 线上载体，人员、设备、能耗与规模匹配。
2.开票方 = 销售方 = 收款方；受票方 = 购买方 = 付款方，无第三方代开。
3.按时足额申报纳税，税负合理。
4.对公账户结算，资金流向与合同、发票一致。
5.实名办税开票，“六员”（法人 / 财务 / 办税 / 投资人 / 领票 / 开票人）信息真实有效。
6.特定行业具备对应经营许可。
7.无虚假注册、冒用身份等情形。
二、生产经营业务合规（4 条）
1.业务真实、商业目的合理，符合行业惯例。
2.合同、物流、资金、发票四流一致，凭证完整可追溯。
3.进销项逻辑匹配，无“有销无进、进销倒挂、品目背离”。
4.价格公允、毛利率合理，无异常交易。
三、票面信息要素合规（5 条）
1.票种、税率 / 征收率、税收分类编码与业务一致。
2.票面信息完整准确（购方信息、品名、规格、数量、金额等）。
3.特殊业务备注栏按规定填写（如建筑服务注项目地址）。
4.红字发票流程合规，有对应蓝字发票及资料支撑。
5.无错填、漏填、篡改票面信息。
四、开具时限合规（3 条）
1.发生经营业务、确认收入时开票，不提前、不滞后。
2.合并、分立、注销前按规定清算开票。
3.无突击开票、集中大额开票后走逃。
❌ 负面清单（28 条・禁止红线）
一、开受票主体违规（7 条）
1.空壳企业：无场所、无人员、无业务，仅为虚开注册。
2.一址多户、集中批量注册，无合理经营需求。
3.开票方与销售 / 收款方不一致，第三方代收代开、过票洗票。
4.无行业许可，违规开具建筑、运输、医疗等专属发票。
5.办税人员未实名、冒用身份或非本单位人员开票。
6.利用非正常户、走逃失联户、已注销企业名义开票。
7.涉税中介违规代开、转借发票或超授权使用发票数据。
二、生产经营业务违规（10 条）
1.无真实业务开票（虚开）：为他人 / 为自己 / 让他人为自己虚开。
2.虚构交易、拆分合同、阴阳合同，利用“富余票” 开票。
3.无商业目的“对开、环开”，平进平出、空转走单、虚增流水。
4.业务真实但发票内容与实际不符（变名开票）。
5.四流不一致：合同、发票、资金、货物流转不匹配。
6.进销项严重背离：有销无进、进销品名 / 编码不符。
7.经营规模与开票量严重不符（场地 / 人员 / 能耗无法支撑）。
8.资金异常：私户收款、资金回流、大额现金结算。
9.长亏不倒、税负异常，长期零申报却大额开票。
10.虚构出口、免税、抵扣等条件，骗取税款。
三、票面信息要素违规（7 条）
1.错用票种、税率、税收编码，混用专票 / 普票 / 免税票。
2.票面信息缺项、错误、失真（购方信息、品名、金额等）。
3.变名开票：货物 / 服务名称与实际不符（如 “钢材” 开 “办公用品”）。
4.备注栏填写不合规（如建筑服务未注项目地址）。
5.篡改、伪造票面信息（金额、品名、税率等）。
6.恶意冲红、作废发票，与受票方串谋操作。
7.开具与经营范围无关的发票。
四、开具时限违规（4 条）
1.未按纳税义务时间开票：提前 / 滞后开票调节收入。
2.变更法人、注销前集中大额开票。
3.长期静默后大额开票，随后走逃失联。
4.交易完成后拒不开票、拖延开票。
⚠️ 核心红线（高频重罚）
•虚开发票：直接入刑，补税 + 滞纳金 + 罚款，最高可判无期。
•四流不一致：金税四期自动预警，重点稽查。
•变名开票：常见偷税手段，处罚严厉。
•空壳企业开票：“开票经济” 重灾区，严打对象。