阿联酋联邦税务局（FTA）税务行政罚款体系近期作出重大调整，罚款通知频率下降源于政策实质性修订。
2026年4月14日生效的内阁决议2025年第129号，对税务行政罚款体系实施系统性修订。同时，内阁决议2026年第17号更新的税务程序执行条例自2026年4月1日起施行。
核心调整聚焦于违规处理机制优化：部分罚金下调提升企业合规积极性，同时为电子发票实施预留主动纠错窗口期。
一、修订动因
原有体系过度依赖高额罚款，导致企业回避主动纠错。新规通过降低部分罚金、优化计算方式增强可预期性，鼓励纳税人及时修正错误。此举配合即将实施的电子发票系统——Deloitte分析指出，电子发票将使FTA获得实时交易数据，当前政策调整为企业提供主动披露的过渡期。
二、重点罚金调整
1. 阿拉伯文资料缺失
AED 20,000 → AED 5,000（降幅75%）
企业无法提供账簿、单据阿拉伯文版本的处罚标准下调。
2. 税务登记信息变更延迟
AED 5,000/10,000 → AED 1,000/5,000
首违罚金降至1000迪拉姆；24个月内重复违规罚5000迪拉姆（滚动计算周期）。
3. 法定代表任命通知延迟
AED 10,000 → AED 1,000
根据《税务程序法》，该罚金由法定代表人个人承担。
4. 税款迟缴罚金
最高200% → 年化14%（月罚1.167%）
欠税10万迪拉姆逾期6个月：旧规罚金约2.2万迪，新规降至约7000迪。
5. 税表错误提交
AED 1,000/2,000 → AED 500
截止日前自行纠正或自愿披露(VD)未涉及税额差异可免罚。
6. 自愿披露（VD）罚金
阶梯5%-40% → 月罚1%
旧规按超期年限阶梯递增，新规按月累计1%。少报10万迪案例显示：6个月提交VD，旧规罚5000迪，新规罚6000迪；但3年提交时，旧规罚3万-4万迪，新规罚36000迪。
| 场景（少报10万迪） | 旧规罚金 | 新规罚金 |
|---|---|---|
| 6个月提交VD | 5,000迪 | 6,000迪 |
| 2年提交VD | 10,000迪 | 24,000迪 |
| 3年提交VD | 30,000 - 40,000迪 | 36,000迪 |
核心变化：新规强调时效性——越早披露成本越低，中长期处罚实际上升。
7. 稽查通知后仍不VD
50%+月罚4% → 15%+月罚1%
税额差固定罚金比例大幅下降，体现鼓励主动纠错的监管导向。
三、税务程序执行条例更新要点
- 账簿保存义务：退税申请期间记录保存期延长2年
- 退税错误处理：超1万迪误差需20日内VD；1万迪内可下期修正
- 税务代理委托：程序进一步规范
- 文件扣押权限：延长扣押期限（需通知当事人）
- 信息保护：向政府部门披露需签订保密协议
四、企业应对建议
1. 即时税务自查
核查阿拉伯文资料完备性及登记信息时效性（联系人/地址/法人变更等）。注意24个月内重复违规仍适用累进罚则。
2. 有效利用VD窗口期
电子发票上线前是纠错黄金期。月罚1%无上限机制要求企业发现税差后及时处理。
3. 清理历史欠税
年化14%罚金按月复利累积，长期欠税仍构成显著财务负担。
4. 监测电子发票进展
系统实施后FTA稽查将转向实时数据比对，税务合规容错空间将显著收窄。
