从近期热点事件，聊聊直播电商的税务问题

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首先是微商的龚文祥，我们先聊他是因为根据他自己的描述，他被税务罚款是由于使用个人收款码进行公司经营性质的收款。

从这里也能看出，在中国，大多数老百姓（包括企业老板）对“税务”几乎是没有什么概念的。我们现在出去找主播和达人合作，也常常会听到说：我只管到手多少钱，什么税不税的，我不管，我也不懂。在财务上来说相当于是用个人账户直接收款，且没有去管任何的税务问题。那么，对于企业来讲，我们可以直接付款给个人，然后让他们自己处理个税的问题吗？答案是：很难！

原因有几点：

回到龚文祥这个事件，我们来看看他微博曾经晒过的收入图，真假未知，但收入其实是多元的，包括会员收入、出场收入等；如果说这些经营收入以转私的方式入账，没有交税，那这个一定是违背税务原则的，可以说是一个最低级的逃税方式。相当于税务上在裸奔，关键他还这么高调。

 关于这块，我们也可以注意到今年10月央行发布了关于个人二维码收款的一个通知，可以看到，从明年2022年3月开始，个人的收款二维码，不能用于经营性收款，需要申请转为商用收款码。那这个商用具体怎么变更，相关部门还在研究标准。这里最难执行的点是，国家怎么去判断，这笔交易是属于经营性用途？这个边界是不好掌握的。

实际上我们知道，这个事的底层逻辑还是国税总局希望把所有有经营行为的主体，都能够查账征收，方便监管。当然这也要循序渐进，我们也可以密切关注国家政策。

 接下来就要说到雪梨了。雪梨我觉得这是一个抓典型的案例，但还是有很多值得我们思考的地方。首先是把个人独资企业单纯的做为一个提现的工具来使用，这也是很多企业老板很熟悉的方案。其次通过这件事反映出，现在的金税系统实际上已经非常强大了，早已过了一家一家翻账本的时代了。通过对整个业务链条的穿透监管，通过数据分析去看哪些环节容易出问题，税务局进行针对排查处理。

 回到雪梨，我们知道她主要的公司是杭州宸帆，雪梨自己也长居杭州。而金税系统大数据发现，雪梨个人名下在各地有众多的个独企业，都跟宸帆有大额的资金往来。

这里我画了一个简单的资金流，可以看出，宸帆做为经营公司主体，对外开展业务，取得公司营收。雪梨做为杭州宸帆的最终受益人本身，又成立了众多个独企业，通过虚构业务，把利润做在个独里，这样最终资金还是回到了雪梨的私人账户上。

从税务的角度看，就有明显的税收转移和资金回流的风险，是经不起税务穿透稽查的。所以最终税务局判定为偷逃个税，补税的同时进行了罚款。雪梨的罚款是偷税金额的1倍，实际上罚款1倍已经是比较温柔的做法了，因为按税法来说，偷逃税罚款最低0.5倍，顶格5倍。之前某位女艺人就是按顶格5倍进行罚款的。这里说一下，偷逃税才会涉及罚款，避税最多是补税，是不会涉及罚款的。

从税法上说，如果主播与机构签订了劳动合同或劳务合同，就需要按工资薪金所得或劳务报酬所得缴纳个人所得税，最终适用3%至45%的七级超额累进税率；如果是以工作室名义与平台合作的，收入可以为个人经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，而且经营所得是扣除经营成本和损耗之后的金额去交税，税务成本更低。

可以延伸一下，雪梨事件并不是个独企业本身有问题，也不是核定征收本身有问题。因为在财税【2000】第91号文件里面，对于个人独资企业征收个人所得税是有明确规定的。

个独企业不用征收企业所得税，只有个人所得税，并且可以核定征收，所以才能大大的降低税赋成本。这本身是一个鼓励个人投资、公平税负的政策，近些年被很多人滥用，当成企业开票提现的工具，甚至滋生成为洗钱的通道。国家之所以给一些较为偏远的经济不发达地区以个人独资企业税收优惠，目的是鼓励当地人多创业，也鼓励外地的高税收企业去落户，以拓展当地的就业和税源。本质上是为了缩小贫富差距，现在却成为放大贫富差距的推手。所以这两年国家对个独企业的政策是非常不友好的，很多地方已经取消了个独的核定征收。

事实上，随着监管的日常化和强大的税收大数据，有时候“合理避税”和“偷逃税”之间往往只有一墙之隔。直播行业的税务问题涵盖面非常广，包括品牌方、主播、直播平台、经纪公司，中介公司等等。具体执行层面，不同地方对于新业态的规定也有出台不同的文件，各个地方的监管尺度也并不相同。比如同样的操作，在A地被定性为“偷逃税”，在B地定性为“避税”，这种可能性也是有的。

但有一个非常明确的信号就是，未来会进一步加大对网红带货主播们的追缴税款力度。网络主播如果偷逃税款，对国家税收造成损失，影响市场竞争秩序和收入分配公平，执法力度必然会加强，这有利于促进行业的规范和公平竞争，实现共同富裕。

我们说税收本身是国家的一种二次分配。

今年8月，中央财经会议也明确提出通过税收调节来提高二次分配的效率。二次分配由政府主导推进的，公平是整个分配关系当中最关键的概念。

税收包括直接税和间接税两种，在当前中国税制结构中，直接税的比重占比较低，而以增值税为代表的间接税占比较高，占了我国税收的七成左右。

 间接税就是累退税，也就是收入越高的人在间接税的负担上所承受的比例相对越低，倒过来，收入越低的人承受的比例就会越高一点。那么，国家之后对直接税（包含个人所得税）的改革，包括对高收入人群的关注，肯定是未来从税收视角调节收入分配的重要手段。

同时在针对平台管理方面，2019年的新电商法，近期商务部公开征求《直播电子商务平台管理与服务规范》行业标准，都是国家对平台加强监管的趋势和手段。这一系列的规定的出台，其实最主要的原因是新的业态发展太快，前期监管没有及时跟上。其中根本的问题是平台不愿意履行其代扣代缴的义务。

未来，国家监管最主要的手段之一，就是借助大数据分析应用，强化对行业的精准监管。今年9月，国税总局宣布：金税四期建设已正式启动实施。金税四期能够实现对同一企业或个人不同时期、不同税种、不同费种之间，以及同规模、同类型企业或个人相互之间税费匹配等情况的自动分析监控，全面提升税收征管效能和税收治理水平。

所以合规是方向，各位老板和从业者们，不要觉得税务离自己很远，在大数据时代，所有行为都是可追溯的。所以大家尽早根据自身业务的实际情况，做出合理的税务规划是非常必要的。

裸奔的时代已经过去，所以像什么个人账户直接从抖音大金额提现的，把个独企业单纯当成提现工具的，虚构业务进行税收转移的，类似这样粗暴的方式，赶紧调整，不要抱着侥幸心理。

同时中国的现实国情确实也比较复杂，地域辽阔，人口众多。东西部各区域经济发展水平非常不平衡，一边是超一线城市已经达到了发达国家的水平，一边是西部还有很多地方平均月收入只有1000的。所以在政策制定和税改的推进中，所面临的问题确实非常多。比如，劳务报酬800元以上就开始起征20%的个税，这个起征标准都快20年了，已经不符合现在经济的发展水平。

回到电商行业和自媒体行业，这本身就是比较新型的产业。国家之前的纳税重点，都是大型制造业，对于这样的新型产业，首要是任务是能把规模做大，其他事情可以先放一放，所以也遗留了很多的税务问题。像之前的类似于淘宝C店，没有缴纳什么税，但每个月都会从平台真实的提现资金到个人账户里。税务局针对这样的情况之前是睁一只眼闭一只眼，也不好处理。直接粗暴的按劳务报酬来征收不合理，因为实际就是个人开了个店，纯经营行为。

想用经营所得来征收，又没有一个可用的对公纳税主体，全是自然人。所以2019年颁布实施的新电商法，第一条就是要求亮照，有了营业执照就是让自然人在工商和税务有了经营主体，方便税务征收和监管。当然所有的商业新模式，都是发展在前，监管在后。目前咱们直播电商行业的个税处理方式主要有这么几种，我们一一分析下安全性：

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