环保税来了 排污费制度将成为历史

从 2018 年 1 月 1 日起，《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环保税法）就要开始实施了。这意味着，再过 1 个月，运行 38 年的排污费制度将成为历史。

继“最严”环保督查之后，环保税这项工具也即将落地。环保税，我国落实税收法定原则后的首个“绿色税制”，由现行排污费“税费平移”而来。同时，由地方按需设定的征收标准近期也密集公布，大气污染、水污染、固废及噪声四项应纳税额，逐渐明晰起来。

环保税法涉及到的计算多且复杂

相比其他税收法律法规，环保税法的复杂性和技术性十分明显。环保税法本身才 28 条，但附表多达 6 个。在污染物方面，包括 61 项水污染物、44 项大气污染物，还涉及水污染物的 pH 值、色度、氧值等 10 种，合计 115 种污染指标，另外还有 4 大类固体废物。专家认为，多种污染物和指标都需要测算、计算以及监测，比一般税收征管中涉及的企业销售收入等指标要复杂得多。

根据环保税法所附的《环境保护税税目税额表》，大气污染物适用税额为每污染当量 1.2 元至 12 元，水污染物适用税额为每污染当量 1.4 元至 14 元。其中大气污染物、水污染物按照排放量折合的污染当量数确定，固体废物按照固体废物排放量确定，噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

“国家推进生态文明建设需要利用税收这个经济杠杆来发挥调节作用，环境保护税作为一个行为税，通过使企业的外部成本内部化，提高企业的排污成本以改变其排放行为，从而减少污染物排放，保护环境。”中国财政科学研究院院长刘尚希表示，“环保税法能达到什么效果，关键在于征收管理。环保税的征管和其他税种不一样的地方，在于单靠税收征管部门是无法做到的，需要税务部门和环保部门的通力配合。”

7 月底，国家税务总局、环境保护部签署《环境保护税征管协作机制备忘录》，重点明确了税务和环保部门合作的七大类工作任务。各地地税、环保部门着力加强协作，开展数据共享、信息移交等工作。“我们同市环保局建立起良好的沟通协作机制，就多项合作事项达成了共识，并开展实地调研，走访燕山石化、现代汽车等重点企业集团。”北京市地税局副局长唐学军介绍。此外，广东地税与省环保厅多次就数据移交开展商讨，省环保厅已在 9 月份提供第一阶段排污费缴费人基本信息。

基于市场手段，改变企业行为

1979 年，中国颁布《环境保护法（试行）》，确立了排污收费制度。按照规定，向环境排放污染物超过国家或地方标准的排污者，需要交纳一定的治理污染或恢复环境破坏费用。

据统计，2003 年至 2015 年，中国累计征收排污费 2115.99 亿元，缴纳排污费的企事业单位和个体工商户累计 500 多万户。

清华大学环境学院教授温宗国在接受媒体采访时表示，排污费征收管理不规范，且不具有强制性，“排污量小、监管不到位的企业征收不了”。

事实上，这反映了排污费制度的不合理之处。排污者只要不超过污染物的排放标准，便可无偿使用环境自净能力资源，客观上造成企业密集地区排污总量无法控制的局面。

2016 年 12 月 25 日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过环保税法，并定于 2018 年 1 月 1 日起施行。环保税法规定，将直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。应税污染物分为四大类，分别是大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。计税依据根据污染当量数、排放量、分贝数确定。

温宗国指出，相比于排污费，环保税的征收标准有很大的变化。虽然应税污染物仍然是大气、水、固体废物和噪声四类，但征收的税额直接与企业的排污量关联。排污费更多意义上是一种行政手段，而环保税是基于市场机制的调节手段，以此来改变企业的环保行为。

优胜劣汰税额将与污染量挂钩

换句话说，实行环保税后，企业的征收税额将与自身排放的污染量直接挂钩。长远来看，环保税有利于建立一个良性机制，鼓励企业少排放污染物，激发环境治污热情。

环保税负差异，最终将带来产品价格、生产规模等差异，好企业从中受益，坏企业被挤出市场。尽管短期内，行业还需做好成本上涨的准备，但不少专家表示，从长远来看，环保税将为能源行业的治污减排带来利好，并可推动企业“减负”。

环保部法规司有关负责人表示，环保税按排放量征收，多排多缴，少排少缴，有利于促进企业提升环保水平，减少污染物排放量。“谁污染谁缴税”“取之环保用之环保”是征收环保税的关键所在。通过环保税调节，还可撬动清洁生产需求，促进新能源、可再生能源等产业发展。从总体上来讲，征收环保税短期对企业税负没有太大影响。业界资深人士进一步分析称，环保税的目的是鼓励企业提高污染治理能力、减少排放。

随着 2018 年环保税开征日期逼近，一系列征税工作正在完善。值得注意的是，地方政府不仅积极建立协作机制，交换纳税人排污收费基本信息，目前已有省份明确适用税额。

为促进排污收费顺利向环境保护税过渡，环境保护税将采取“企业申报、税务征收，环保协作、信息共享”的征管模式。在“费改税”的推动下，把排污费收费标准作为环保税税额下限，这意味着税额标准高于现行排污费，环保税开征后，预计每年征收环保税的规模理论上可达 500 多亿元。

来源：中国战略新兴产业