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集团审计监察部部长
李顺义
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近期，我部门提出“系统思维、逻辑思考、底线监察”的整体工作思路，这个提法很有深意，里面包含了监察工作的总方针（系统思维），包含了监察工作解决问题的方式（逻辑思考），也包含了监察工作的着力点（底线监察）。
这三个观点存在着内在的逻辑关系，层层递进。系统思维，指的是监察工作必须高站位，要用全局观念来谋划审计监察的整体工作，要用普遍性、相互关联、相互作用的观点思考和分析某个具体问题，这是个工作观念问题；逻辑思考，指的是审计监察人员在制定具体审计方案时，要根据事情内在的因果关系进行逻辑思考，确定各个步骤孰先孰后、孰轻孰重，进行正确全面的逻辑推理，思考分析事物“节点”前的递进过程，预测推理“节点”之后的过程和结果，继而推断出事态的最终结果，这是个工作方式问题；底线监察，这里的底线指的是监察工作的着力点、切入点，也可以说是审计监察工作应守住的满足公司最基本经营要求的员工行为高压线，底线监察的目的就是要守住这条“高压线”。
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@何为“底线监察”？如何做好“底线监察”？这对我们审计监察部工作开展有现实的指导意义。
“底线”一词，指的是某种规则的最大容忍程度。比如《中国共产党纪律处分条例》，就是每个党员的行为底线。我们所说的“底线监察”，就是要及时识别并处理触碰企业管理制度这条“高压线”的违规、违纪行为，最大限度避免因这些违规违纪行为给企业带来损失，这应该属于舞弊审计的范畴，和一般的内控审计、流程审计有所不同。
@应该如何开展“底线监察”？
首先要确定“底线”的所在。对于企业内部审计而言，底线就是制度，是维系我们企业运转的制度体系。要从制度体系中提炼出底线，再用被监察对象的行为去做对比，触碰了、突破了就是违规违纪，就需要我们去处理。具体体现在三个方面：
一是制度底线。要全面掌握公司现行的管理制度，从制度体系中梳理出带有“杜绝”“严禁”“不准”字样的条款，这些便是制度底线。
二是流程底线。梳理企业管理流程规范，把管理和具体工作流程中要求“必须”、“应该”、“遵照”的条款提炼出来，这便是流程底线。
三是道德底线。这里的道德指的是公德和职业道德。所谓道德底线指的是所有员工（包括管理层）的最基本的职业素养。指的是不损害、不侵占公司和员工利益；不因为自己失职渎职给公司造成损失；不因为自己的不良言行给企业造成不良社会影响。
@有了“底线”标准，在监察工作中该如何去运用？
我们要把工作的版块全面摆出来，找出确保各版块高效运行的规章制度，明晰运行流程，准确、全面找出规章制度和规范流程中的底线条款，通过高效的过程监察发现员工那些触碰底线标准行为，及时预警并处理。
要主动去工作中寻找和分析舞弊苗头和信息。特别关注舞弊的关键节点，针对那些“通过突破底线为自己带来利益或减轻劳动强度的工作环节”做出“红色预警标志”，警示此环节舞弊行为发生的可能性，指出舞弊行为的可能走向和基本特征，提醒审计监察人员高度重视，相当于绘制了一幅需重点审计监察的舞弊风险管控图。
当然，这种建立“红色预警标志”过程是基于以往的工作经验，是对以往舞弊情况的分析归纳整理，只是表示发生舞弊风险的可能性大，需要重点关注监察，而不代表一定会发生舞弊行为。在工作中，我们找到了“底线”，建立了“红色预警标志”，再结合“舞弊黑三角”理论，从压力与动机、机会、借口三方面去做具体分析，会准确地预判舞弊现象存在可能性的大小，通过现象分析和调查能确保监察工作的准确度和案件查处的成功率，进而大幅度提高监察工作的效率。
所以，把系统思维、逻辑思考结合底线监察形成我部门的整体工作方式方法，一定会给我们的工作带来质的提高，整体工作做到有板有眼，把我们从马后炮的工作现状转变到事前预见、事中控制，进而取得好的工作效果。
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