EXW模式下为何不宜申报首单退税？退税关键点解析
在EXW模式下，报关单的杂费栏是否填写将直接影响企业收入确认和退税申报。部分海关可能要求填写该栏目，但不填通常对企业更稳妥。
需要注意的是，在EXW模式下，运费和保费栏不得填写。一旦填写，可能会带来额外问题。
所谓的“杂费”通常指国内运输费用、保险费用及港口杂费等。然而，这些费用在EXW模式中由买方承担，卖方并未实际支出。
如果海关强制要求填写杂费，建议象征性地填写一个非常小的金额。金额过大会造成账务偏差，与实际销售收入不符。
分析两种情况：
当杂费栏无需填写时：
- 杂费=0
- 确认收入依据为FOB价
- FOB=EXW+杂费=EXW+0，意味着EXW等于FOB价
- 在这种情况下，账务确认依据是报关单上的EXW价格，账务处理不会受到影响。
而当杂费栏必须填写时：
- 此时需以公式计算FOB价格，即FOB=EXW+杂费
- 举个例子：若EXW价格为21336美元，而杂费为10000人民币（按汇率7折算），那么FOB价格应为22794.57美元
- 企业的做账依据则变为这个FOB金额，且出口退税系统也将据此作为离岸价
- 但企业实际收到货款只有21336美元，这会导致账面出现挂账问题
- 正确做法是以EXW价格确认收入，避免把杂费纳入其中
综上所述，建议谨慎对待EXW模式下杂费栏的填写，避免造成税务异常和申报风险。