跨境电商出口海外仓税收新政解析
明确出口预退税与核算流程，优化退税效率
同一报关单项号下区分已销售与未销售部分如何处理？
对于同一出口报关单上的多项货物，如部分已实现销售、部分尚未销售的情况，企业可分别申报：对已销售部分按现行规定申报免抵退税；未销售部分则适用出口预退税政策。
若企业未能明确区分已销售与未销售部分，应统一将整批货物申报为出口预退税。在申报明细表中，“退（免）税业务类型”需填写“HWC-YT”标识，并使用相同的申报序号。
出口预退税后何时进行核算？
出口预退税的核算应在税务机关办结预退税的次月1日至次年4月30日之间完成。纳税人可在任意增值税纳税申报期进行核算，外贸企业经批准后还可不受该限制。
例如，若生产企业于2025年2月13日完成出口预退税，其核算期限为2025年3月至2026年4月；而外贸企业若于2026年1月2日办结，则可在2026年2月至2027年4月间随时办理核算。
如何高效办理出口预退税核算？
税务机关通过电子税务局或“单一窗口”推送待核算数据，纳税人可根据实际情况进行以下三种处理：
- 若实际退（免）税额与预退税额一致，勾选“无需调整申报”即完成核算。
- 若存在差异，选择“需要调整申报”，冲减原退税额并重新申报正确金额。
- 若仍为未销售状态，全额退还预退税款，待后续销售后再按现行政策重新申报。
典型示例解析
以某企业出口100个茶杯为例，其于2025年3月14日获得1300元预退税，2025年12月12日进行核算时可能出现以下情形：
情形一：全部100个茶杯均已售出，退（免）税金额无差异——勾选“无需调整”，直接确认完成。
情形二：100个茶杯均已售出，但实际应退税额为1235元——先冲减1300元，再申报1235元，差额65元转入下期计算。
情形三：100个茶杯均已售出，但应退税额为1365元——冲减1300元后重新申报1365元，应退65元即时到账。
情形四：仅售出30个茶杯，应退税390元——冲减原1300元退税，申报390元，差额910元结转下期；其余70个未售部分待销售后再重新申报。
