首先让我们一起了解「核定征收」的由来。
关于核定征收，官方一些的说法是指，由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
通俗地说，核定征收是一种征收手段，比如有些企业才开始经营，财务还不健全，或者账务不清晰，税务就参照该行业平均的利润给企业核定一个利润率，让企业按照一定比例纳税。从上面这句话就可以看出核定征收其实是一种对于企业的强制纳税手段，对于那些能够把企业的账目做平的财务来说，核定征收其实是让企业损失了资金。但是对于某些企业来说核定征收反而是一种节约税金的手段，所以很多企业对核定征收十分向往。
计算方式：核定征收税额=年收入*核定税率*适用税率-速算扣除数
通常个人独资企业按核定征收的方式纳税，可以节税70%左右。正因为有如此大的节税力度，很多企业喜欢利用核定征收的方式来达到节税效果。用的比较多的如影视工作室、创投行业、医药行业等，影视行业因为之前的税务风波，行业被取消核定征收。
关于核定征收，最近有新消息，8月1日起执行！
01
最新政策
国家税务总局云浮市税务局
关于个人所得税行业所得率和核定征收率有关问题的公告
国家税务总局云浮市税务局（2019年7月1日）
根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局广东省税务局关于发布〈国家税务总局广东省税务局个体工商户定期定额征收管理实施办法〉的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2018年第22号）规定，现将我市个人所得税核定征收的核定征收率和行业所得率的有关问题公告如下：
一、符合核定征收个人所得税的纳税人适用《云浮市个人所得税核定征收率表》。
二、符合核定征收的个体工商户、个人独资（合伙）企业取得的经营所得适用《云浮市个人所得税行业所得率表》。
三、本公告自2019年8月1日起施行。《云浮市地方税务局关于定期定额个体工商户实行所得率征收个人所得税问题的公告》（2014年第4号）和《云浮市地方税务局关于调整个人所得税核定征收率的通知》（云地税发〔2011〕140号）同时废止。
特此公告。
附件：
1.云浮市个人所得税行业所得率表
行业类别 |
所得率 |
农、林、牧、渔业 |
3% |
制造业 |
5% |
批发和零售贸易业 |
4% |
交通运输业 |
7% |
建筑业 |
8% |
饮食业 |
8% |
娱乐 |
20% |
其他行业 |
10% |
注：
1、按照《财政部国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业养殖业饲养业捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税〔2010〕96号）的规定，个人独资企业和合伙企业投资者从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
2、按照《国家税务总局关于加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）的规定，律师事务所等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税，不适用此表。
云浮市个人所得税核定征收率表
行业类别 |
核定征收率 |
农、林、牧、渔业 |
0.5% |
制造业 |
0.6% |
批发和零售贸易业 |
0.6% |
交通运输业 |
0.6% |
建筑业 |
0.6% |
饮食业 |
0.8% |
娱乐 |
2% |
其他行业 |
0.8% |
其中：销售不动产 |
住宅1.5% |
其它2% |
|
其中:转让无形资产 |
2% |
注：
1、按照《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2007〕38号）的规定，纳税人按转让收入额的3%计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定为海外回流文物的，按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税。
2、按照《国家税务总局关于个人取得房屋拍卖收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2007〕1145号）的规定，纳税人按转让收入全额的3%计算缴纳个人所得税。
3、按照《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（国家税务总局公告2011年44号）的规定，代开货运发票的个人所得税纳税人统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。
国家税务总局云浮市税务局
2019年7月1日
02
核定征收是否会全面取消？
那么，国家会全面取消核定征收吗？
不好肯定，取消核定是针对个体工商户，并且现在只是在部分地区实行，看看能不能够大规模推行。核定征收本来就是作为一种惩罚手段存在的，如果小型企业账目混乱的事情不能从源头上解决的话，核定征收就不太可能取消，但是怎么从源头上解决呢？很明显，现在还没有办法彻底解决，这也就说明核定征收不会取消。
目前，已明确取消核定征收的地区，还有北京海淀市和房山市。但也有相关地区公告表示继续实行：广西省、天津市、内蒙古、甘肃省、云南省、广东省、江苏省南通市、安徽省宣城市等地。
虽然有很多地区尚未明确关于核定征收的去留，但是有一个原则可以供大家参考，即“核定征收取消的速度与当地的经济成正比”。
03
核定征收的一些常见问题汇总
一、核定征收企业，需要建账吗？
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十二条：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
你可能说了，我没有建账能力，规模太小。《细则》第二十三条补充到：生产、经营规模小又却无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。
二、核定征收的企业可以白条入账做凭证吗？
1、查账征收和核定征收是所得税征收的两种方式，企业采用哪种征收方式，是由单位主管税务局核定的。
2、记账是根据会计制度规定设置会计科目、进行核算的。因此，不管单位采用哪种所得税征收方式，都要做账的。
3、对于查账征收方式的单位来说，使用收据、白条入账的成本费用不能税前扣除，年终所得税汇算清缴时，要做纳税调整的。而核定征收方式不存在成本费用税前扣除问题，因为它是按收入计算缴纳所得税的。
4、不管采用哪种征收方式，税务局都有权利对企业进行查账的。
三、按会计利润计算的应纳税额大于核定税额是否补税？
1、会计利润计算的应纳税额大于核定税额，还是按核定征收。
2、纳税人的生产经营主营业务发生重大变化或者应纳税所得额或应纳所得税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
3.采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，按照核定应纳税所得额乘以适用税率计算应纳所得税额。年度终了后按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
四、我司为核定征收的小型微利企业能享受减半征收的优惠政策吗？
国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告
国家税务总局公告2019年第2号
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利（许132）企业无论（0623）按查账征收（3401）方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
部分地方可申请核定征收个税0.5%-2.1%，综合税率不超过5%。
五、核定征收企业是否也需要进行年度企业所得税申报？
国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知
国税发〔2009〕79号
第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
本文来源于国家税务总局
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