版权声明
会计雅苑-会计审计资讯平台。本文来自公司公告，由会计雅苑收集整理，如需转载请联系来源。
1. *ST国华（000004.SZ） 审计机构：深圳广深会计师事务所(普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
国华网安公司对重庆软江科技有限公司（以下简称“重庆软江”）长期股权投资的投资成本为267,707.94元，持股比例60%；国华网安公司之子公司深圳国科稚健医药有限公司对中山润乐药业有限公司（以下简称“中山润乐”）长期股权投资的投资成本为1,040,000.00元，持股比例50.9804%。国华网安公司在报告期内对重庆软江和中山润乐的管控能力不足，导致重庆软江和中山润乐未能达到纳入合并报表范围的条件，国华网安公司对该部分长期股权投资采用权益法核算。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使国华网安公司内部控制失去这一功能。
国华网安公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在国华网安公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
2. 海王生物（000078.SZ） 审计机构：致同会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
在执行审计工作过程中我们发现,海王生物公司2025年度为长春市感通贸易有限公司和长春市金伊医疗器械有限公司提供财务资助合计129,519万元,为新疆辰发商贸有限公司、新疆森利先卓建筑工程有限公司借款担保合计65,000万元。财务资助、借款担保的金额占2024年末净资产的比例分别为72.15%、36.21%。
截至2025年12月31日,海王生物公司其他应收款财务资助余额62,064.53万元(其中:本金61,524.00万元,利息540.53万元),上述借款担保已解除由于海王生物公司上述对外财务资助、对外担保未根据公司内部控制制度履行审批程序且未及时进行信息披露,说明海王生物公司在资金往来、对外担保的决策、信息披露等方面的内部控制的执行存在重大缺陷。
上述重大缺陷导致海王生物公司不能合理保证及时防止或发现并纠正对财务报表有重大影响的其他应收款的列报相关的可能错报,与之相关的财务报告内部控制失效。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证而上述重大缺陷使海王生物公司内部控制失去这一功能。
海王生物公司管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中,但未在所有重大方面得到公允反映。在海王生物公司2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
3. ST西王（000639.SZ） 审计机构：北京中名国成会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
1、大额资金存放西王财务公司2025年底西王食品公司在西王财务公司存款13.94亿，西王食品公司期末有息负债18.27亿元，偿债压力较大。西王食品公司未能采取有效措施降低其在西王财务公司的存款规模，在涉及关联交易管理和资金安全的相关控制活动执行方面存在重大缺陷。该重大缺陷对西王食品公司存放西王财务公司款项流动性产生重大影响。
2、报告期内,西王食品公司以支付货款的形式与关联方发生大额非经营性资金往来,截至报告期末,公司与关联方已无非经营性资金往来。管理层未充分评估预付款的必要性和风险,缺乏及时收回预付款的有效措施。董事会认为,报告期内,公司结合自身实际情况,建立健全了覆盖公司主要经营活动的内部控制制度,但存在执行过程中未能有效执行的情形,导致内部控制存在缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使西王食品公司内部控制失去这一功能。
西王食品公司管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在西王食品公司2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
4. 恒天海龙（000677.SZ） 审计机构：中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
如财务报表审计报告“二、形成保留意见的基础”所述事项，公司与贸易业务相关的收入确认、存货管理、单据流转等内部控制程序上存在重大缺陷，与之相关的财务报告内部控制运行失效。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使恒天海龙公司内部控制失去这一功能。
5. *ST广糖（000911.SZ） 审计机构：致同会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
广农糖业公司全资子公司南宁云鸥物流股份有限公司在物流运输及仓储服务中,因对运输仓储收入及成本未有效执行业务与财务之间的定期对账且缺乏结算及时性,影响财务报表中运输仓储营业收入、营业成本的完整性和截止性。
上述重大缺陷导致广农糖业公司不能合理保证及时防止或发现并纠正对财务报表有重大影响的营业收入、营业成本的确认相关的可能错报,与之相关的财务报告内部控制失效。
广农糖业公司管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在广农糖业公司2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月27日对广农糖业公司2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
6. 万邦德（002082.SZ） 审计机构：北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
如财务报表审计报告“二、形成保留意见的基础”部分所述，万邦德部分预付款项商业合理性存疑且相关资金流向存在异常，部分药号购置支出相关的资金流向存在异常。上述事项表明万邦德在资金管理、采购管理等相关内部控制方面存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使万邦德内部控制失去这一功能。
管理层已识别出部分预付款项、药号转让技术购置支出的上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，但未在所有重大方面得到公允反映。在万邦德2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月29日对万邦德2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
7. ST能特（002102.SZ） 审计机构：大信会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
在本次财务报告内部控制审计中，我们注意到贵公司财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
1.财务报告编制内部控制缺陷贵公司于2026年4月27日召开第七届董事会第三十七次会议，审议通过《关于对前期会计差错进行更正及追溯重述的议案》，对前期会计差错进行更正，并对以前年度财务报表进行追溯重述。上述事项表明，贵公司在财务核算环节、财务报告编制等相关的内部控制运行存在重大缺陷。
上述重大缺陷影响财务报告中收入确认、成本核算及相关项目列报的准确性，且可能影响日常经营活动中相关合规要求的实现。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。
贵公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在贵公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
8. 兴化股份（002109.SZ） 审计机构：华兴会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。
贵公司的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:
贵公司控股子公司陕西延长石油榆神能源化工有限责任公司(以下简称"榆神能化")2024年度至2025年三季度存在收入确认、产量计量和制造费用暂估不准确的情形,导致已披露的2024年度和2025年第一、二、三季度财务报表存在错报。贵公司已对相关财务报告进行了会计差错更正。
该事项发生于贵公司的重要子公司,表明贵公司对子公司管理相关内部控制以及榆神能化的收入确认、存货管理、采购结算管理存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。
贵公司已经识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中,上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。
在贵公司2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响,本报告并未对我们在2026年4月28日对贵公司2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
9. 嘉应制药（002198.SZ） 审计机构：众华会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
（1）采购管理嘉应制药2025年与供应商签订技术服务合同，在未完成公司内部相关审批前先行用印签订合同，合同金额4,850.00万元；同时在对方未签字盖章、采购合同尚未生效前先行支付合同金额的70%款项，涉及累计支付款项3,395.00万元。
上述事项表明，嘉应制药在资金支付审批、采购合同审批与执行等关键控制环节存在重大缺陷。
（2）投资管理嘉应制药子公司嘉应国际集团有限公司2025年与星河资本有限公司STAR RIVER CAPITALLIMITED（以下简称“星河资本”）签订委托投资协议，并于签订协议当日将委托投资款1,000.00万港币汇入星河资本账户内，未按《嘉应制药证券投资、期货与衍生品交易管理制度》（2025年6月）第五条规定投资款应当以公司名义设立专户存放。截止2025年12月31日，嘉应制药持有证券投资合计1,246.51万元人民币，根据《嘉应制药证券投资、期货与衍生品交易管理制度》（2025年6月）第七条规定证券投资总额超过1,000.00万元人民币，应当经董事会审议通过后生效，并应及时进行信息披露。嘉应制药未按上述公司相关规定执行且未履行恰当的信息披露工作。
上述事项表明，嘉应制药在投资管理、资金保管等关键控制环节存在重大缺陷。
（3）关联方交易嘉应制药于2025年与湖南龙程健康产品发展有限公司签订采购合同，该供应商的法定代表人为嘉应制药的员工且为首次交易，合同总金额370.00万元，截止2025年12月31日累计已支付300.00万元。嘉应制药未根据实质重于形式的原则将该供应商认定为关联方，未按公司《关联交易管理制度》的规定履行相应的决策程序和信息披露义务。
上述事项表明，嘉应制药在资金支付审批、采购合同审批与执行、关联交易识别及信息披露等关键控制环节存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述多项重大缺陷使嘉应制药内部控制失去这一功能。
10. ST同德（002360.SZ） 审计机构：立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
审计过程中发现，同德化工公司2017年面向内部职工销售的若干套职工住房，合同价款合计3555万元，公司核心管理人员利用职务便利，在职工公寓楼款项收取、缴存与管理过程中，未按公司资金管理制度及审批程序执行，擅自将向职工收取的公寓楼购房款长期占用，形成关联方非经营性资金占用，占用金额为3505万元。截至2025年12月31日，上述占用金额已全部归还，但资金占用应计利息为1150万元尚未收到。截至审计报告日,上述资金占用利息已全部收回。该事项表明同德化工公司在资金管理与授权审批控制方面、固定资产管理方面存在重大缺陷。
审计过程中发现,同德化工公司子公司部分大额投资款、预付款项长期挂账且计提大额减值准备并难以收回,截至2025年12月31日,仅收回小部分,大部分款项仍存在重大损失风险。目前同德化工公司正通过多种方式积极追偿并推进整改,相关风险尚未完全消除。同德化工公司子公司对外投资、预付款项管理及资金管控存在内部控制重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使同德化工公司内部控制失去这一功能。
同德化工公司管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允所映。在同德化工公司2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2025年12月31日对同德化工公司2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
11. ST章鼓（002598.SZ） 审计机构：中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。根据中国证券监督管理委员会山东监管局出具的《行政处罚决定书》（〔2026〕20号）的认定，山东章鼓公司2024年度确认了未真实发生的维修费、技术服务费，导致2024年年度报告存在虚假记载，并对2024年年度报告进行差错更正。山东章鼓公司2025年度对销售费用、管理费用内部控制实施了整改，但由于整改后的控制运行时间较短，截至2025年12月31日，其运行有效性尚未得到充分证明。
上述事项表明，山东章鼓公司2025年12月31日的销售费用、管理费用内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实、完整提供合理保证，而上述重大缺陷导致山东章鼓公司内部控制无法实现这一功能。
山东章鼓公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在对山东章鼓公司2025年度财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月26日对山东章鼓公司出具的2025年度财务报表审计报告产生影响。
12. 威领股份（002667.SZ） 审计机构：北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
如财务报表审计报告“二、形成保留意见的基础”部分所述，威领股份部分预付款项、管理费用等方面存在商业合理性和资金流向异常的情形，上述事项说明威领股份在资金管理、采购管理等相关内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使威领股份内部控制失去这一功能。
管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在威领股份2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月29日对威领股份2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
13. *ST岭南（002717.SZ） 审计机构：尤尼泰振青会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。岭南公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
1、2024年1月岭南公司原实控人尹洪卫未经公司内部资金审批流程，也未按照公司《关联交易内部决策制度》报经董事会和股东大会审批，从岭南公司转出资金2亿元，截至2025年12月31日尚有1.42亿元未归还。
2、2025年6月公司时任董事尹洪卫被列为失信被执行人，根据《中华人民共和国公司法》第一百七十八条失信被执行人没有董事会任职资格。截至2025年12月31日，尹洪卫依然担任公司董事和法定代表人。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使岭南公司内部控制失去这一功能。
岭南公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在岭南公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月28日对岭南公司2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
14. ST龙大（002726.SZ） 审计机构：和信会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合,可能导致公司严重偏离控制目标。
在本次内部控制审计中，我们注意到龙大美食公司的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:
（一）龙大美食公司于2026年1月30日收到中国证券监督管理委员会山东监管局下发的《关于对山东龙大美食股份有限公司采取责令改正措施的决定》以及《关于对杨晓初、余宇、王豪杰、张凌采取出具警示函措施的决定》，龙大美食公司对决定书指出的可转换公司债券相关募投项目结转固定资产后未停止利息资本化，并将用于临时补充流动资金的募集资金利息资本化，不符合《企业会计准则第17号一借款费用》第六条、第十四条的规定，导致相关定期报告信息披露不准确的问题进行了自查，采用追溯重述法对2021年度-2025年三季度各期财务报表进行了更正，上述更正已于2026年1月30日完成。
（二）龙大美食公司2025年一季报、半年报和三季报对营业成本的结转和确认、销售费用及管理费用的确认和计量、信用减值损失和资产减值损失的减值计提未有效执行审核等内部控制政策和程序，上述重大缺陷导致财务报表中营业成本、销售费用、管理费用、信用减值损失和资产减值损失等出现重大错报。管理层在编制2025年度财务报表时已对相关财务报表项目进行了调整，并于2026年4月28日龙大美食公司董事会决议通过对2025年一季报、半年报和三季报进行修正和重述。公司上述多次出现的营业成本、销售费用、管理费用、信用减值损失和资产减值损失等错报表明相关财务报告内部控制存在重大缺陷。
上述事项表明，龙大美食公司相关财务报告内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使龙大美食公司内部控制失去这一功能。
龙大美食公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在龙大美食公司2025年度财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月28日对龙大美食公司2025年度财务报表出具的审计报告产生影响。
15. 豆神教育（300010.SZ） 审计机构：大华会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
在审计过程中，我们识别出被审计单位财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
豆神教育2025年开展的新型TOB端业务，在销售与收款、采购与付款等核心业务环节尚未建立完善的内部控制制度和流程，收入确认、采购审批、付款控制流程中部分内部控制环节缺失等，导致部分交易的真实性、准确性及完整性无法得到合理保证。
豆神教育管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在豆神教育2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
16. *ST天龙（300029.SZ） 审计机构：中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
在本次内部控制审计中，我们注意到天龙光电公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
天龙光电公司于2025年12月30日召开第六届董事会独立董事专门会议、2025年第六届董事会第十三次会议，审议通过了《关于接受关联方现金捐赠暨关联交易的议案》，北京宇历投资管理有限公司为支持天龙光电公司业务发展，向天龙光电公司无偿捐赠现金资产2,500.00万元，本次赠与事项为不附任何条件、不可变更、不可撤销的赠与行为，该捐赠资金于2025年12月31日支付到账。经审计确认，该捐赠资金不合规。基于谨慎性原则，天龙光电公司将上述捐赠资金从资本公积调整到其他应付款处理。上述事项表明，天龙光电公司在公司治理和关联交易管理等方面存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使天龙光电公司内部控制失去这一功能。
上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中。在天龙光电公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月29日对天龙光电公司2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
17. ST南都（300068.SZ） 审计机构：信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
(一)大额预付款以及非金融机构及个人借款或担保截至2025年12月31日,南都电源公司对预付余额第一名供应商预付账款余额为36,522.36万元。2025年度南都电源公司向该供应商累计预付支出463,349.81万元,期间有大额回款,该供应商向南都电源公司累计供货13,447.89万元。
同时,2025年度预付余额第一名供应商向非金融机构及个人累计借款236,400.00万元、偿还174,400.00万元,期末余额为62,000.00万元;应收余额第四名客户向非金融机构及个人累计借款215,200.00万元、偿还196,200.00万元,期末余额为19,000.00万元。南都电源公司为以上借款共同借款人或提供担保,但均未履行内部审批程序，上述借款或担保没有纳入南都电源公司财务账面核算及预计负债确认范围。另外，南都电源公司个别客户及供应商与预付余额第一名供应商、应收余额第四名客户存在大额资金往来，相关资金往来与对预付余额第一名供应商预付款可能存在混同。
南都电源公司相关的内部控制制度未能防止或及时发现并有效纠正上述行为，在资金管理、供应商管理、关联方管理、筹资管理、印章管理、信息披露等相关的内部控制方面存在重大缺陷。
（二）应收账款可收回性截至2025年12月31日，南都电源公司对应收余额第五名客户应收账款余额为18,348.76万元，已计提坏账准备2,667.28万元，该应收账款账龄1年以上且已逾期。我们无法执行对该客户访谈等有效的审计程序，未能就上述应收账款的可收回性及坏账准备计提的合理性获取充分、适当的审计证据，无法确定是否需要对相关财务报表项目及披露提出调整建议。
南都电源公司在客户管理及逾期款项催收管理等相关的内部控制方面存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使南都电源公司内部控制失去这一功能。
南都电源公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在南都电源公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
18. *ST动力（300152.SZ） 审计机构：利安达会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的,可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。在本次内部控制审计中,我们注意到新动力公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷:
1、纳入新动力公司2025年合并会计报表的普益石家庄股权投资基金管理中心(有限合伙),2023年投资中能(天津)智能传动设备有限公司(以下简称"中能公司")10,000.00万元,取得该公司20%股权。在本次审计过程中,新动力公司既未能向我们提供中能公司经审计的财务报告,也未能安排我们查阅该公司账簿,导致我们无法了解公司重大对外投资的现状。该事项表明新动力公司与对外投资相关的财务报告内部控制存在重大缺陷2、新动力公司将属于以前年度的成本费用695.96万元计入2025年度,其中营业成本310.96万元,管理费用385.00万元,我们认为这些跨期成本、费用对公司本年经营成果影响重大,新动力公司未按《企业会计准则》的相关规定追溯调整以前年度会计报表导致2025年净利润少计695.96万元,占公司当期净利润(绝对值)的20.32%,期初未分配利润虚增695.96万元,占期初净资产的2.89%,该事项导致公司2025年度财务报告被出具保留意见审计报告。此事项表明新动力公司与成本、费用确认相关的财务报告内部控制存在重大缺陷。
19. *ST纳川（300198.SZ） 审计机构：信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，除上述纳川股份治理结构相关重大缺陷外，上年内部控制审计报告发表否定意见所涉及事项为：纳川股份未制定投资管理相关制度、未对参股公司实施有效监控，未能及时识别泉州市启源纳川新能源产业股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“启源纳川”）经营管理风险并造成投资损失，导致纳川股份长期股权投资及投资收益核算不准确。
纳川股份已于2025年7月31日经董事会审议通过并发布《参股权益管理办法》，建立健全的参股权益投前管理、投后跟踪、风险监控、信息获取及财务核算等内部控制流程与制度体系。2025年度，纳川股份已按照制度要求定期收集参股公司财务及经营信息、跟踪关键事项进展、对投资风险持续评估并规范会计核算，上年因投资管理与参股公司监控缺陷导致的相关问题已得到解决。该重大缺陷已于2025年度整改完成并有效运行，不再构成本年财务报告内部控制重大缺陷。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
20. ST天玑（300245.SZ） 审计机构：容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。我们注意到天玑科技公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
2025年算力集群项目二期未推进，天玑科技公司对算力集群项目一期营业收入、营业成本相关科目进行会计差错更正，公司更正了2025年度第一季度、半年度和第三季度财务报表和相关附注，其中调减营业收入7,716.81万元、调减营业成本6,881.42万元。2025年3月预付算力集群项目二期款9,120万元，截至2026年4月20日已全部收回。上述事项表明天玑科技公司收入确认、预付款管理相关内部控制存在重大缺陷。
2024年及2025年天玑科技公司通过预付款累计支付3,320万元，形成实控人及其关联方非经营性资金占用。截至2025年12月31日，该3,320万元资金占用款已全部归还。该事项表明天玑科技公司相关的内部控制未能有效防范关联方资金占用,与之相关的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使天玑科技公司内部控制失去这一功能。
天玑科技公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在天玑科技公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
21. 北信源（300352.SZ） 审计机构：中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
北信源2025年度未能有效执行与发出商品管理相关的管理制度，存在销售合同未能与发出商品实际状态相匹配，从而影响了期末发出商品余额的准确性。上述行为导致北信源公司未能及时发现发出商品环节存在潜在的账实差异。
北信源2025年度未能有效执行与增值税核算相关的内部控制制度。导致进项税额与采购业务难以匹配、销项税额与销售记录及纳税申报明细难以匹配。上述缺陷导致我们无法就上述进项税额与销项税额的准确性、完整性及截止性获取充分、适当的审计证据。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使北信源公司内部控制失去了这一功能。
在北信源2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月28日对北信源2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
22. 迪瑞医疗（300396.SZ） 审计机构：大信会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
在本年度内部控制审计中，我们注意到贵公司内部控制存在以下重大缺陷：
（一）销售活动相关内部控制缺陷贵公司在与部分客户签订销售合同时，通过线下签订了带承诺或保证退换货等条款的补充协议，但该等补充协议未按照贵公司《合同管理办法》等相关制度规定，履行合同审批、用印及档案保管等内部流程。上述情形导致合同授权批等关键控制未得到有效执行，销售活动相关内部控制存在重大缺陷。
（二）财务报告相关内部控制缺陷因存在前述补充协议，贵公司在编制2025年财务报告过程中，对2023年度、2024审年度财务报表进行了前期差错更正，调整了营业收入、营业成本、存货等相关项目。上述情形表明贵公司收入确认等相关内部控制未能得到有效执行，与之相关财务报告内部控制运行失效。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。贵公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
23. 诚益通（300430.SZ） 审计机构：信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
(一)重大报表项目调整我们在审计过程中发现,诚益通管理层(以下简称管理层)提供的未审财务报表存在重大差异,其中,2026年4月27日提供的用于披露的未审合并财务报表与其于2026年2月提供的未审合并财务报表相比,管理层将2025年12月31日资产总额调减65,124.96万元、负债总额调增29,122.84万元、净资产调减94,247.80万元;将2025年度营业总收入调减43,719.00万元、营业总成本调减24,385.43万元、资产减值损失调增73,143.81万元、所得税等费用项目调增1,781.56万元、净利润调减94,258.94万元,管理层调整后2025年度归属于母公司股东净利润为-87,936.94万元。
上述调整事项涉及提前确认收入、长期资产减值、大额费用跨期等事项，反映出诚益通与收入核算管理、资产减值管理、费用管理等相关内部控制存在重大缺陷。
(二)供应商与工程管理相关的内部控制存在重大缺陷我们在审计过程中发现，诚益通存在预付大额资金又退回的情况，以及在供应商结算、工程立项、招标、工程建设进度的监控、工程验收等环节的内部控制流程未得到有效运行，诚益通与供应商管理、工程管理相关的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使诚益通内部控制失去这一功能。
诚益通管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在诚益通2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
24. ST朗进（300594.SZ） 审计机构：中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
在内部控制审计过程中，我们发现朗进科技财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
1、资金占用情况（1）存单质押：2025年度，朗进科技全资子公司济南朗进新能源科技有限公司以其定期存单对外提供质押担保，累计发生额220,000,000.00元，本质上构成对控股股东青岛朗进集团有限公司（以下简称“朗进集团”）的融资担保，相关融资担保业务已于报告期末到期解除。
（2）非经营性资金占用：截止本报告期末，青岛朗进集团有限公司及其关联方非经营性资金占用累计发生额340,367,471.42元（含利息）；余额109,500,000.00元。
上述存单质押和非经营性占用资金涉及发生额共计560,367,471.42元，余额共计109,500,000.00元。报告期期后，济南朗进新能源科技有限公司又以其定期存单110,530,000.00元对外提供质押担保。截止报告日，公司已收回被占用的资金及期后利息，期后新增存单质押担保业已解除。朗进科技上述关联方交易未根据公司内部控制制度履行审批及关联方交易的决策程序，且部分交易未及时进行信息披露。
上述事项表明，朗进科技资金管理、关联交易、对外担保、采购与付款、子公司管理、信息披露等相关控制活动存在缺陷。
朗进科技管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在朗进科技2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
25. ST泉为（300716.SZ） 审计机构：中瑞诚会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
本次内部控制审计中，我们注意到泉为科技公司内部控制存在以下重大缺陷：
1、印章管理内部控制存在缺陷。
2025年12月24日，泉为科技公司与上海证券报社有限公司签订《创业板上市公司信息披露服务合同》，由于审批过程修改合同文本未上传OA系统，导致最终用印文件与申请文件不一致。
根据《广东泉为科技股份有限公司印章管理制度》规定，泉为科技公司用印需在OA发起《用印申请》，通过泉为科技公司审批后方可用印，泉为科技公司存在审批过程中对用印文件进行修改未上传OA系统的情形，导致最终用印文件与审批通过的用印文件不一致，上述情况表明与印章管理相关的内部控制失效。
2、信息披露内部控制存在缺陷2023年2月1日，泉为科技公司子公司安徽泉为绿能新能源科技有限公司与安徽汇祥建安建设工程有限公司签订《3GW高效HJT光伏电池片、5GW高效光伏组件及1GW硅片产业化项目建筑工程施工合同》，预估合同金额为35,056.90万元。截至2023年12月，安徽汇祥建安建设工程有限公司已完成上述工程项目建设，最终工程结算金额为27,264.01万元。泉为科技公司实际控制人褚一凡之父陆永通过挂靠实际施工主体安徽汇祥建安建设工程有限公司泗县分公司，控制上述工程项目建设，该交易属于关联交易。
根据《广东泉为科技股份有限公司关联交易管理制度》及《广东泉为科技股份有限公司信息披露管理制度》规定，上述关联交易应当经泉为科技公司董事会、股东会审议，并及时披露。但截至本报告出具日，泉为科技公司仍未履行相关的审议程序并进行披露，表明泉为科技公司与信息披露相关的内部控制存在缺陷。
泉为科技公司尚未在2025年度完成对存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2025年度财务报表时已考虑上述缺陷的影响。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使泉为科技公司内部控制失去这一功能。
泉为科技公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在泉为科技公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月28日对泉为科技公司2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
26. 仕净科技（301030.SZ） 审计机构：山东舜天信诚会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
1、期初相关内部控制缺陷历史情况前期，公司与期初余额相关的采购循环、生产循环内部控制存在重大缺陷，销售循环的内控存在内部控制运行失效的情形，无法合理保证期初相关数据及采购、生产业务流程控制的有效性。
2、报告期内，公司针对前述历史内部控制失效问题虽已开展专项整改，但原来存在的重大缺陷，我们判断在采购循环、生产循环及存货管理中仍然存在，并且企业没有采取措施消除前期内控导致的重大错报。
上述重大缺陷未包含在企业内部控制评价报告中。在仕净科技公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月28日对仕净科技公司2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
27. ST金花（600080.SH） 审计机构：信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
金花股份公司本年存在关联方非经营性资金占用,占用金额3,956.89万元,未及时履行审议程序及信息披露义务。截至资产负债表日,相关占用资金均已退回。金花股份公司2023年6月至2024年6月期间存在关联方非经营性资金占用,本年再次发生资金占用事项,表明金花股份公司在关联交易决策、资金管理、信息披露等方面存在内部控制重大缺陷,与之相关的财务报告内部控制失效。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使金花股份公司内部控制失去这一功能。
金花股份公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在金花股份公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
28. ST尔雅（600107.SH） 审计机构：中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
在执行审计工作过程中我们发现，美尔雅公司存在被实控人通过第三方贵州盘煜贸易有限公司和广东威仕顿实业有限公司非经营性占用资金的情况，美尔雅公司管理层对2023半年度报告及其后的各期定期报告（至2025年3季报）进行了会计差错更正。同时，美尔雅公司根据实质重于形式的原则，将上述两家单位追认为公司的关联方。截至2025年12月31日，上述两家单位非经营性占用资金余额11,354.28万元。
由于美尔雅公司上述关联交易未根据公司内部控制制度履行审议程序且未及时进行信息披露,说明美尔雅公司在资金支付审批、关联方认定、关联方交易的审议、信息披露方面存在内部控制重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使美尔雅公司内部控制失去这一功能。
上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中。在美尔雅公司2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月28日对美尔雅公司2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
29. *ST瑞茂（600180.SH） 审计机构：中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。瑞茂通的财务报告内部控制存在以下重大缺陷:
1.截至2025年12月31日,瑞茂通应收账款余额972,570.39万元,已计提坏账准备164,771.60万元,瑞茂通未能对客户已违约或逾期的应收账款有效催收,应收账款未能及时收回,资金调度不合理,加剧了瑞茂通的流动性风险。瑞茂通在应收账款回款及催收管理等相关的财务报告内部控制方面存在重大缺陷。
2.银行账户及对应资金、交易未记录。瑞茂通存在银行账户及对应资金、交易未纳入财务核算,财务记录不完整问题。瑞茂通于2025年4月30日在中国银行新加坡分行开立的银行账户(账号:650090030057067)自开立日起至2025年12月31日未记载于财务账内,该银行账户2025年度收支发生额合计10,188,700.29美元、2025年12月31日余额606,214.41美元。瑞茂通资金管理方面的内部控制在运行中未能发现该重大错报。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使瑞茂通内部控制失去这一功能。
上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中。在瑞茂通2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
30. 标准股份（600302.SH） 审计机构：致同会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
在执行审计工作过程中我们发现，标准股份公司子公司上海标准海菱缝制机械有限公司（以下简称标准海菱）2025年度与缝制设备内销营业收入确认相关的客户签收单据严重缺失，销售跟踪控制环节的内部控制未能得到有效执行，相关内部控制存在重大缺陷。
上述重大缺陷导致标准股份公司子公司标准海菱不能合理保证及时防止或发现并纠正对财务报表有重大影响的营业收入确认相关的可能错报，与之相关的财务报告内部控制失效。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使标准股份公司内部控制失去这一功能。
标准股份公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在标准股份公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
31. *ST三房（600370.SH） 审计机构：北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
如三房巷公司2025年度财务报表附注“五、合并财务报表项目注释注释4、应收账款”财务报表附注“十一、关联方及关联交易（四）关联交易情况9.其他关联交易”所述，截至2025年12月31日，三房巷对关联方的应收账款期末余额为356,066.30万元，计提了10,737.09万元的坏账准备。截至报告出具日，三房巷公司尚未全部收回欠款。三房巷公司管理层对关联方的销售和客户缺乏有效管理，未能对客户异常账龄的应收账款的催收予以有效管控。三房巷公司未能就应收关联方资金的可收回性以及坏账准备计提的充分性、准确性提供充分、恰当的依据，三房巷公司在销售、客户管理、应收账款催收回笼等相关的财务报告内部控制方面存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使三房巷公司内部控制失去这一功能。
三房巷公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。在三房巷公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
32. *ST熊猫（600599.SH） 审计机构：利安达会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
1、小额贷款业务控制缺陷。如财务报表附注五、6所述，公司小额贷款账面余额3.28亿元在2024年底已全部逾期，公司小额贷款业务贷后管理等相关内部控制流程未得到有效执行，未建立有效的贷后跟踪、风险监测及催收机制。上述内部控制缺陷系2024年及以前形成并延续至本期。截至本报告出具日，该重大内部控制缺陷整改结果不及预期，仍对2025年度财务报表比较信息的可靠性存在重大影响。
2、小额贷款债权转让及资金安排控制缺陷。如财务报表附注五、4及附注十四、2（15）所述，公司小额贷款债权转让业务、定期存款质押担保、资金置换、大额预付款等事项的交易审批及资金管控等相关内部控制流程未得到有效执行。上述内部控制缺陷系2024年及以前形成并延续至本期。截至本报告出具日，该重大内部控制缺陷整改结果不及预期，仍对2025年度财务报表比较信息的可靠性存在重大影响。
33. *ST国化（600636.SH） 审计机构：立信会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
国新文化于2026年1月31日发布《国新文化控股股份有限公司2025年年度业绩预亏公告》(以下简称"2025年度业绩预亏公告")中披露预计2025年度实现营业收入为33,200万元到35,700万元。国新文化2025年年度报告中营业收入为29,567万元,较2025年度业绩预亏公告中披露的营业收入金额存在重大差异。这种情况表明国新文化与收入相关的财务报告内部控制存在重大缺陷。截至2025年12月31日,公司未完成上述重大缺陷的整改工作。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使国新文化公司内部控制失去这一功能。
34. ST金顶（600678.SH） 审计机构：中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。
截至2025年12月31日,四川金顶公司对子公司重大交易授权审批及大额资金支付相关财务报告内部控制未得到有效执行。2025年度,子公司中辉金属(天津)有限公司在未履行四川金顶公司既定审批程序的情况下,对外签订重大采购合同并支付预付款项,截至2025年12月31日相关款项余额为人民币1,800.00万元该事项表明四川金顶公司在对子公司重大交易授权审批、大额资金支付审批等方面存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使四川金顶公司内部控制失去这一功能。
四川金顶公司管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在四川金顶公司2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
35. *ST岩石（600696.SH） 审计机构：尤尼泰振青会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。君道酒公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
（一）经销商管理及关联方识别2025年度，君道酒公司存在新增经销商的情形，我们未获取君道酒公司对新增经销商的资质评审记录、审批手续及经销商过程管理等相关内部控制资料,部分经销商未签订经销合同,君道酒公司未核查新增经销商是否为关联方,关于经销商管理及关联方识别的内部控制存在重大缺陷。
(二)诉讼事项君道酒公司涉诉案件数量众多,截至2025年12月31日大部分涉诉案件处于调解判决待付款或强制执行阶段,与诉讼事项相关的内部控制运行存在缺陷,导致部分诉讼案件判决金额与账载负债金额差异较大。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使君道酒公司内部控制失去这一功能。
君道酒公司管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在君道酒公司2025年财务报表审计中我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
36. ST新华锦（600735.SH） 审计机构：中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
新华锦2025年度未能有效执行防范关联方非经营性资金占用的相关管理制度，新华锦与关联方累计发生大额非经营性资金往来，未履行董事会和股东大会审批程序，未对关联方非经营性资金占用事项按规定予以正确披露。截至2025年12月31日，关联方非经营性占用本金余额尚有421,786,215.31元，上述事项违反了《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》及《上市规则》、《上市公司信息披露管理办法》、《信息披露事务管理制度》等相关规定。新华锦与关联方非经营性资金往来相关的财务报告内部控制存在重大缺陷,且于2025年12月31日未完成整改。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使新华锦内部控制失去这一功能。
新华锦管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在新华锦2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
37. ST洲际（600759.SH） 审计机构：大华会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
根据中国证监会海南监管局下发的《关于对洲际油气股份有限公司采取责令改正措施的决定》，在对公司的现场检查中发现公司未披露与海南青玉能源集团有限公司等企业的关联关系，未按规定披露相关关联交易及关联方非经营性资金占用，决定对公司采取责令改正的行政监管措施。这种情况表明洲际油气的财务报表内控存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使洲际油气内部控制失去这一功能。
上述重大缺陷包含在企业内部控制评价报告中。在洲际油气公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告对我们在2026年4月27日对洲际油气2025年财务报表出具的审计报告产生影响，致使我们对洲际油气2025年度财务报表出具保留意见审计报告。
38. ST中路（600818.SH） 审计机构：中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
如审计报告“二、形成保留意见的基础”所述：
（1）如“财务报表附注十一、5、（4）”所述，中路股份子公司中路优势（天津）股权投资基金合伙企业（有限合伙）（以下简称“中路优势”）在2024年度与文益多数字技术（重庆）有限公司签订股权投资协议，向其支付450.00万元，最终相同金额流转到控股股东的关联方；在2025年度与重庆良品汇供应链科技有限公司签订可转债协议，向其支付300.00万元，最终相同金额流转到控股股东可能相关方；通过自然人徐志向控股股东或相关方转付498.00万元，以上款项形成其他应收款共计1,248.00万元，并计提坏账准备62.40万元。就上述事项我们执行了函证、流水核查等审计程序，但无法执行进一步的资金流穿透程序，无法就上述款项是否涉及关联方资金占用以及在财务报表中列报的准确性和可回收性获取充分、适当的审计证据。上述款项中450.00万元已通过中数科产业互联网孵化器（深圳）有限公司于2026年4月16日以股权转让的形式退回。
（2）中路股份子公司中路优势于2025年度内向多个主体支付合计1,117.39万元基金管理费，其中860.72万元在财务报表中作为长期待摊费用列报，256.67万元作为管理费用列报。中路优势2024年度对外支付225.92万元咨询费，在财务报表中作为管理费用列报。中路股份2025年对外支付100.00万作为预付款项列报。中路优势于2025年度1-2月向相关公司支付往来款项700.00万元，该款项已于2025年10月收回。就上述事项我们执行了函证、流水核查等审计程序，但无法执行进一步的资金流穿透程序，无法就上述交易的商业合理性，以及是否涉及关联方资金占用以及在财务报表中列报的准确性获取充分、适当的审计证据。
上述事项说明中路股份资金管理、费用支付、防范关联方资金占用等相关内部控制未得到有效执行，该情况导致与财务报告相关内部控制失效。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使中路股份内部控制失去这一功能。
39. 福成股份（600965.SH） 审计机构：深圳市泓毅会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
1、如财务报表附注三、32所述，福成股份于2025年度对固定资产（房屋构筑物-牛棚）折旧年限由15年变更为20年，变更后导致2025年减少计提折旧877.69万元。该项会计估计变更在2025年未经过董事会审议，后经2026年4月17日第九届第六次董事会议审议通过，但未及时履行信息披露义务。上述情况表明福成股份在会计估计变更的审批控制及信息披露控制方面存在重大缺陷。
2、2025年6月20日，国家税务总局三河市税务局李旗庄税务分局出具冀廊三河税李旗庄分局通〔2025〕57号《税务事项通知书》，要求福成股份子公司三河灵山宝塔陵园有限公司补缴2022年1月1日至2025年6月23日期间产生的增值税及附加税费合计16,370,038.23元，以及金额不等的滞纳金。三河灵山宝塔陵园有限公司已于2025年支付税款6,846,359.17元，于2026年支付税款9,523,679.06元，但相关税款滞纳金尚未缴纳。三河灵山宝塔陵园有限公司对已缴税款计入其他应收款科目，未依会计准则规定计入税款归属期相关会计科目。针对该补税事项，福成股份未及时履行信息披露义务，会计核算不正确，反映出福成股份内部控制制度存在重大缺陷。
3、存货内部控制缺失(1)存货管理信息化与管控机制缺失福成股份肉牛养殖相关存货（牛）未建立专门的存货管理信息系统，仅通过Excel手工登记牛只动态信息，未形成标准化、系统化的存货全生命周期管控流程，无法对牛只数量、变动、存栏状态进行实时、准确、可追溯的管理，存货核算与盘点基础薄弱。
(2)存货权属识别与管控不足在租赁使用的三河市瑞隆肉牛养殖有限公司牛场中，存在多家公司牛只混场饲养情形，福成股份虽对牛只进行分区养殖，但未建立有效的权属标识、台账区分及现场管控措施，无法清晰、可靠地证明牛只所有权归属，存在存货权属不清、资产边界模糊的控制缺陷。
(3)存货数量准确性缺乏有效保证因无专业存货管理系统支撑，牛只存栏、增减变动、死亡、出栏、转入转出等信息依赖手工记录，易出现漏记、错记、重复登记等问题，且缺乏系统校验、交叉核对与定期盘点复核机制，导致存货数量真实性、准确性无法得到合理保证。
(4)资产安全与核算控制薄弱存货（牛）日常管理、动态监控、盘点核对等关键控制环节缺失，无法有效防范牛只数量错报、资产流失、账实不符等风险，直接影响生物资产及存货相关会计信息的可靠性，构成与存货管理、生物资产核算相关的重大内部控制缺陷。
4、福成股份对子公司湖南韶山天德福地陵园有限责任公司缺乏有效管控与风险监测机制。该子公司涉及非法吸收公众存款案件，持有的公墓许可证（公墓许证字第HNGM095号）于2024年到期，2025年未能取得新备案证书，处于非正常经营状态，但福成股份未能及时披露完整信息，未针对子公司非正常经营、资质失效等风险迹象，启动资产减值评估与会计处理控制流程。相关风险已明显表明陵园相关资产存在重大减值可能，但公司未建立相应的风险触发、减值测试、会计估计与复核机制，直接影响财务报表信息的可靠性，构成财务报告相关重大内控缺陷。
5、2025年福成股份租赁三河市瑞隆肉牛养殖公司牛棚面积113,700㎡（租期2025年10月1日至2026年9月30日）年租金仅24万元，较上一年度租赁面积16,800㎡牛棚+6,000㎡青储池（租期2024年10月1日至2025年10月1日）年租金100万元（注：同时存在另一份盖章生效的租赁合同，载明的租赁面积108,000㎡牛棚+6,000㎡青储池，年租金100万元）相比，租赁面积大幅增加、单位租金却显著下降，交易价格明显偏离市场可比水平，不具备合理的商业逻辑。福成股份未针对该价格异常、规模异常的重大租赁交易执行有效的商业合理性分析、市场比价、定价复核及授权审批控制，导致租赁定价控制、重大交易审批控制、关联方异常交易管控流程失效，存在资产使用效益失控、利益输送、定价不公允及内部控制流于形式的风险。
6、福成股份采购人员关某、刘某于2025年4月8日分别向公司借支购牛备用金300万元、300万元，共计600万元，该等款项于2025年6月30日前归还。该笔备用金借款审批时未履行预算审批程序，且借款期间未发生相关业务报销，借款用途及合理性存疑，无法排除存在资金占用情形，反映福成股份资金支付及备用金管理内部控制存在明显缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使福成股份内部控制失去这一功能。
上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中。在福成股份2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月24日对福成股份2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
40. ST文峰（601010.SH） 审计机构：大信会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。
(一)前期财务报表会计差错事项贵公司经自查,存在职工薪酬跨期确认及在建工程估值入账不完整不准确的情形,对上述问题产生的前期会计差错进行更正,并对2023年度、2024年度以及2025年第一季度、半年度、第三季度财务报表进行了追溯调整,贵公司与财务核算相关的内部控制存在重大缺陷二)与采购相关的内部控制缺陷2023年起,贵公司子公司上海文峰千家惠超市发展有限公司采购日本威士忌酒。2023年至2025年,合计进货含税价为5,190.22万元。相关产品严重滞销,贵公司与采购相关的内部控制存在重大缺陷。2025年,公司与供应商签订《回购协议书》,分批将库存威士忌回购截至报告日,供应商已完成回购。
(三)与投资资金相关的内部控制缺陷2024年,公司全资子公司江苏文峰科技发展有限公司向江苏盖睿健康科技有限公司投资人民币21,900万元;2024年至2025年,公司委托长安信托设立《长安宁。盛世百瑞1号财富管理服务信托》,融资人为经产国际融资租赁有限公司,投资金额累计为25,000万元。经自查,贵公司发现上述投资存在投资资金管理问题,投资资金管理偏离控制目标,贵公司与投资资金相关的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。
贵公司管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在贵公司2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
41. ST喜临门（603008.SH） 审计机构：天健会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
如喜临门公司2025年度财务报表附注十一（二）2、十二（二）及十三（二）所述，喜临门公司实际控制人通过喜临门公司供应商反向保理融资、转贷、供应链采购以及违规担保等多种方式获取资金，由此造成对喜临门公司的非经营性资金占用以及喜临门公司违规担保。该等情况表明，喜临门公司财务报告相关的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使喜临门公司内部控制失去这一功能。
在喜临门公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
42. *ST东珠（603359.SH） 审计机构：北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
1、公司本期进行前期差错更正，对以前年度部分项目成本、收入的确认和计量进行调整，其中调减收入1,060.44万元，调增成本16,779.13万元。
2、东珠生态个别工程项目的合同总收入，存在审定结算或价格调整等情况，截止2025年12月31日，前述项目涉及应收款项和合同资产金额共计57,407.66万元，相关工程项目合同价款涉及可变对价的判断。东珠生态未能就相关审定结算或价格调整中涉及的可变对价识别及发生变化的时点提供充分适当的证据，无法就相关资产计量的适当性及坏账准备的计提提供充分适当的审计证据。
东珠生态相关的内部控制未能防止或及时发现并更正上述错报事项，与之相关的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使东珠生态公司内部控制失去这一功能。
东珠生态公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在东珠生态公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月27日对东珠生态公司2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
43. ST龙韵（603729.SH） 审计机构：众华会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
（1）龙韵股份通过与部分供应商签订采购合同的方式，在未完整履行采购需求评估、供应商评审及询价程序、资金支付审批程序的情况下，2025年度累计支付款项7260万元。截至本报告出具日，上述款项已以资金退款或第三方还款方式收回。
（2）龙韵股份公司在与东方积木（上海）数字科技有限公司2025年度业务合作中，在未充分评估客户信用风险及合同可行性的情况下，形成大额应收款项2,145万元。截至本报告出具日，上述款项中的1,987万元经公司多次催收仍未收回，公司已对其单项计提全额减值准备。
（3）龙韵股份公司存在重大会计差错更正，冲回2025年第一季度、半年度及前三季度已披露的主营业务成本和销售费用分别为31万元、1065万元和3570万元。
上述事项表明，龙韵股份公司在采购与付款循环控制（含供应商准入、采购合同评估、资金支付审批）、销售与收款循环控制（含客户信用管理、应收账款回收）、财务核算与信息披露等方面存在内部控制重大缺陷。
44. *ST利达（603828.SH） 审计机构：政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
柯利达公司控股股东及实际控制人存在占用柯利达公司资金情形，截止审计报告日，柯利达公司收回本金及利息合计16,016.15万元。该事项目前尚处于中国证监会立案调查阶段，相关调查结论尚未出具。监管立案事项涉及公司治理、合规管控及关键业务流程未能有效整改消除，该事项表明柯利达内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使柯利达公司内部控制失去这一功能。
柯利达公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在柯利达公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
45. ST金鸿顺（603922.SH） 审计机构：华兴会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
金鸿顺的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
（一）实际控制人违规开展无商业实质的供应链金融业务在未履行公司内部审批程序的情况下，签发无商业实质的供应链金融业务导致公司被动承担付款义务，涉及金额5,000万元,构成实际控制人对上市公司的非经营性资金占用。
（二）实际控制人违规将子公司重要证照、银行印鉴对外质押，引发诉讼及资金损失将子公司北京金鸿顺科技有限公司的营业执照、公章、银行预留印鉴等对外质押，致使公司资金被强制划转1,999.99万元；以及被列为共同被告，涉及借款本金7,500万元，公司计提了预计负债3,750万元，构成实际控制人对上市公司的非经营性资金占用。
上述事项表明，金鸿顺在资金支付审批、重要证照印鉴管理相关的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使金鸿顺内部控制失去这一功能。
金鸿顺已经识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，上述缺陷未在所有重大方面得到公允反应。
在金鸿顺2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。上述事项导致我们在2026年4月27日对金鸿顺2025年财务报表出具了保留意见的审计报告。
46. *ST太和（605081.SH） 审计机构：尤尼泰振青会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
（一）公司部分工程项目收入确认的内部控制存在重大缺陷，导致部分收入不予确认，经审计后的营业收入低于3亿元；不予确认的营业收入对公司财务报表的影响是重大的，超过财务报告内部控制重大缺陷标准。
公司部分工程业务控制未能得到有效执行，导致公司财务报表中营业收入、营业成本确认不能可靠、真实、准确地计量，与之相关的财务报告内部控制运行失效。
（二）太和水公司2025年度未能有效执行防范关联方非经营性资金占用的相关管理制度，公司与关联方累计发生大额非经营性资金往来，截至2025年12月31日，关联方非经营性占用本金余额尚有18,708,891.42元，其中2025年期初占用资金余额2,433,325.11元，2025年度占用累计发生金额18,819,720.00元集中在1月份发生，2025年度偿还累计发生金额2,544,153.69元，上述事项违反了《上市公司监管指引第8号-上市公司资金往来、对外担保的监管要求》及《上海证券交易所股票上市规则》等相关规定。
公司尚未在2025年度完成对存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2025年度财务报表时已考虑上述缺陷的影响。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使公司内部控制失去这一功能。
太和水公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质，时间安排和范围的影响。本报告并未对我们出具太和水公司2025年财务报表审计报告产生影响。
47. 瀚川智能（688022.SH） 审计机构：容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
瀚川智能公司于2026年4月24日收到中国证券监督管理委员会江苏监管局（以下简称“江苏证监局”）出具的行政监管措施决定书《关于对瀚川智能科技股份有限公司、蔡昌蔚、陈雄斌采取责令改正措施的决定》（[2026]40号），该决定书指出公司实际控制人蔡昌蔚及时任董事、副总经理陈雄斌于2022-2024年间通过公司向供应商支付没有商业实质的采购款等方式占用公司资金，构成关联方非经营性资金占用。截至2025年12月31日，上述资金占用款尚未全部归还。存在该等关联方非经营性资金占用，表明瀚川智能公司在关联方及关联方交易方面的内部控制、采购与付款方面的相关内部控制均存在重大缺陷。
如《苏州瀚川智能科技股份有限公司2022-2024年度会计差错更正专项说明》中所述，中国证券监督管理委员会江苏监管局在2025年对瀚川智能公司进行现场检查中，发现公司2022年度至2024年度存在收入核算不准确、存货成本核算不准确等问题，要求公司对相关前期数据进行差错更正。截至2025年12月31日，瀚川智能公司尚未完成上述前期会计差错的更正工作。公司于2026年4月24日收到江苏证监局下发的《关于对苏州瀚川智能科技股份有限公司采取责令改正措施并对蔡昌蔚、何忠道采取出示警示函措施的决定》（【2026】41号），要求公司及时更正、补充披露相关信息。上述事项表明，瀚川智能公司在财务报告编制方面的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使瀚川智能公司内部控制失去这一功能。
瀚川智能公司管理层已识别上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在瀚川智能公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月28日对瀚川智能公司2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
48. 天宜新材（688033.SH） 审计机构：中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。
如财务报表审计报告(众环审字(2026)0101374号)"二、形成无法表示意见的基础"所述事项,公司在资金管理、存货管理、财务管理及财务报告编制等内部控制程序上存在缺陷与之相关的财务内部控制运行失效。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使天宜新材内部控制失去这一功能。
49. 航天宏图（688066.SH） 审计机构：深圳久安会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。在本次内部控制审计中，我们注意到航天宏图公司的财务报告内部控制存在以下重大缺陷：
1、2024年,航天宏图公司与浙商银行北京分行签订了综合授信协议,浙商银行为航天宏图公司提供最高授信额度人民币5,000.00万元,航天宏图公司实际控制人王宇翔、张燕同时为该协议项下的债权提供保证担保。航天宏图在该协议项下与浙商银行北京分行签署了应收款保兑协议,并办理了相关业务。航天宏图公司该笔授信及应收款保兑业务未经过适当审批,且未披露。
2、2025年年末,航天宏图公司未制定固定资产的电子设备类资产全面盘点计划且未实施全面盘点。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使航天宏图公司内部控制失去这一功能。
航天宏图公司管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在航天宏图公司2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。上述事项导致我们对航天宏图公司2025年财务报表出具了无法表示意见的审计报告。
50. ST信安（688201.SH） 审计机构：容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
鉴于信安世纪公司于2026年4月18日发布了《关于前期会计差错更正、定期报告更正及2025年度业绩预告暨业绩快报更正的公告》。公告显示信安世纪公司对2025年研发投入资本化的会计处理进行了调整，导致对已发布的2025年各中期报告及2025年年度业绩预告和2025年年度业绩快报的相关财务数据及披露信息进行了会计差错更正。上述会计差错更正，主要针对信安世纪公司2025年开发支出与研发费用财务报表项目之间的调整，以及受其影响的其他财务报表项目。
上述事项表明，信安世纪公司在2025年研发费用会计核算中与资本化相关的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使信安世纪公司内部控制失去这一功能。
信安世纪公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在信安世纪公司2025年度财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响，本报告并未对我们于2026年4月26日出具的信安世纪公司2025年度财务报表审计报告产生影响。
51. *ST观典（688287.SH） 审计机构：中喜会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
如观典防务2025年度财务报表附注五（三）所述，截至2025年12月31日，公司应收账款账面余额26,644.24万元，累计计提坏账准备8,837.26万元，其中16,305.69万元系期初应收账款形成。
针对上述期初应收账款，公司未能提供充分、适当的审计证据，以佐证上述款项所涉交易的真实性、会计处理的合规性及应收账款的可收回性。同时，公司管理层未对期初应收账款中已发生逾期或客户存在违约情形的款项实施有效的催收及跟进措施，导致相关款项长期未能收回，进而造成坏账准备计提规模大幅上升。
综上，公司在针对期初应收账款对应客户的销售业务流程中的客户管理、款项催收及收入确认等环节存在重大内部控制缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使观典防务公司内部控制失去这一功能。
上述重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中。在观典防务公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月27日对观典防务公司2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
52. ST清越（688496.SH） 审计机构：北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
如清越科技2025年度财务报表附注“十五、其他重要事项说明（一）”所述，公司于2025年10月31日收到中国证券监督管理委员会《立案告知书》（编号：证监立案字0382025011号），因公司涉嫌定期报告等财务数据虚假记载被立案调查。调查事项中涉及存货跌价准备计提的充分性等问题。由于截至审计报告日，该调查涉及的相关事项尚未形成最终结论及行政处罚决定，上述事项涉及金额重大，对应的关键财务报告内部控制缺陷未能对相关事项全部整改到位，缺陷影响尚未消除，清越科技在立案事项涉及的与财务报告相关的内部控制存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使清越科技内部控制失去这一功能。
由于立案调查尚未办结，清越科技管理层暂无法完全识别出所有立案事项涉及的内控重大缺陷，亦未能将其完整包含在企业内部控制评价报告中，导致内部控制评价报告无法在所有重大方面公允反映公司内部控制重大缺陷情况。在清越科技2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月28日对清越科技2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
53. *ST田野（920023.BJ） 审计机构：中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项缺陷的组合。我们发现田野股份财务报告内部控制存在如下重大缺陷:
田野股份管理层凌驾于内部控制之上,各个内控关键控制节点人员未按照内部控制制度执行,导致内控失效。具体内控失效情况如下:
1、立案调查田野股份因公司涉嫌信息披露等违法违规于2026年4月3日收到中国证券监督管理委员会(以下简称"中国证监会")下发的《立案告知书》,中国证监会决定对公司立案。
2、前期财务报表会计差错事项我们获知,田野股份财务报表存在未更正的会计差错,截至审计报告日,田野股份管理层尚未完成自查工作。
3、田野股份对已经注销的公司应收账款期末可收回性未进行单项认定。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使田野股份内部控制失去这一功能。
在田野股份2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间和范围的影响。
54. *ST云创（920305.BJ） 审计机构：上会会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
贵公司2025年度财务报表由我所审计,于2026年4月29日出具了上会师报字(2026)第9128号审计报告,如2025年度审计报告正文"形成无法表示意见的基础、2、重大财务报表项目数据无法核实’及3、‘应收控股股东往来款无法核实’"内容所述,截至本报告出具日,公司未能提供充分、适当的依据及相关支持性资料以说明相关调整和列报的合理性、真实性与合规性。
上述事项对财务报表产生广泛而重大的影响。贵公司管理层已在企业内部控制评价报告中识别并披露上述重大缺陷,贵公司现有的内部控制体系已无法实现对财务报告及相关信息真实性、完整性、准确性的合理保证。
截至本报告出具日,上述重大控制缺陷未完成整改有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。
55. 海希通讯（920405.BJ） 审计机构：中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
1、非经营性资金占用2023年，公司与又一新能源科技（苏州）有限公司（以下简称“又一新能源”）签订采购合同，累计支付6,611.96万元（2023年累计支付5,826.98万元，2024年累计支付784.98万元），2024年相关产品未能交付而被公司间接持股5%以上股东苏州辰隆控股集团有限公司（以下简称“辰隆控股”）占用，形成辰隆控股的资金占用。为偿还上述占用，2024年辰隆控股通过苏州金瀚贸易有限公司向公司采购货物的方式归还部分占用资金款3,870.00万元，导致虚增收入3,424.78万元。2025年期末占用本金及相关利息余额为2,763.71万元。截至审计报告日吉芯云储新能源（浙江）有限公司已归还上述资金占用款已全部收回。由于海希通讯公司上述关联方交易未根据公司内部控制制度履行审议程序且未及时进行信息披露，说明海希通讯公司在资金支付审批、合同审批、关联方认定、关联方交易的审议、信息披露方面存在内部控制重大缺陷。
2、在建工程内部控制缺陷海希通讯公司的在建工程进度款项支付流程存在内部控制缺陷，如审核资料不完整，部分付款工程进度确认单缺少监理验收资料等支撑依据、总包方与海希通讯公司关联方存在资金拆借及业务分包等情形。上述问题反映出海希通讯公司工程项目管理、资金支付审批、关联方识别与管控等关键内部控制流程存在执行缺陷。导致海希通讯公司无法合理保证在建工程投资支出的真实性、准确性与完整性方面对财务报告相关科目列报存在重大影响。
海希通讯公司管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在海希通讯公司2025年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2026年4月27日对海希通讯公司2025年财务报表出具的审计报告产生影响。
56. 富恒新材（920469.BJ） 审计机构：中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
【导致否定意见的事项】
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
经审计发现，公司销售管理、采购管理、存货管理等主要内部控制流程未得到有效执行，导致收入、应收账款、成本及存货等数据不准确，相关年度定期报告财务信息披露不准确，上述行为对财务报表产生了重大的影响，背离了内部控制的基本目标。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使富恒新材公司内部控制失去这一功能。
富恒新材公司管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中。在富恒新材公司2025年财务报表审计中,我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本所已于2026年4月29日对富恒新材公司2025年度财务报表出具了保留意见的审计报告。
版权说明：感谢每一位作者的辛苦付出与创作“”均在文中备注了出处来源。 若未能找到作者和原始出处，还望谅解，如原创作者看到，欢迎联系“”认领。 如转载涉及版权等问题，请发送消息至公号后台，将在第一时间处理，非常感谢！
