各位企业主、财务小伙伴注意啦！2025年度企业所得税汇算清缴已经进入倒计时阶段，纳税人需在2026年5月31日前完成申报。为了帮大家高效搞定这项重要工作，我们整理了超全申报要点，从概念、主体到时间、资料，一次性讲清楚！
简单来说，就是企业在纳税年度结束后，依据税收法规，自行计算全年应纳所得税额，结合已预缴的税款，确定补税或退税，并完成年度申报、结清税款的全过程。
时间要求：纳税年度终了之日起 5个月内，或实际经营终止之日起 60日内
核心动作：算清税额 → 填写申报表 → 提交资料 → 结清税款
以下两类情况必须办理汇算清缴：
年度内从事生产、经营（含试生产、试经营）的纳税人
年度中间终止经营活动的纳税人
特别提醒：无论盈利还是亏损，哪怕在减税、免税期间，也必须完成汇算清缴！跨地区经营的汇总纳税企业，需依照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）办理。
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第一步：精准核算“三指标”，确保符合优惠资格
核心是准确计算从业人数、资产总额、应纳税所得额，确保符合小型微利企业认定标准，核算过程留存备查。
从业人数：按全年季度平均值计算，涵盖与企业建立劳动关系的职工人数和劳务派遣用工人数。留存职工花名册、劳务派遣协议等。
资产总额：按全年季度平均值计算，依据资产负债表填报。留存资产负债表、明细台账等。
应纳税所得额：以会计利润为基础，按税法规定进行纳税调整。留存会计报表、纳税调整说明等。
第二步：运用合规扣除项目，依法降低应纳税所得额
所有扣除均依据《企业所得税法》及配套政策，留存凭证备查。
（一）工资薪金及三项经费
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职工教育经费 |
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（二）业务招待费
按 “孰低原则” 扣除：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。留存支出凭证及相关活动证明。
（三）广告费和业务宣传费
依据行业不同，标准如下（依据财政部税务总局公告2025年第16号）：
一般行业：≤销售收入的15%，超过部分可结转
化妆品、医药、饮料（不含酒类）：≤销售收入的30%，超过部分可结转
烟草企业：一律不得扣除
关联企业：签订分摊协议的，可自行扣除或归集至另一方。
留存：广告合同、费用票据。
（四）研发费用加计扣除（长期100%加计扣除）
依据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）：
适用范围：会计核算健全、查账征收的居民企业（负面清单行业除外）
扣除标准：
未形成无形资产：按实际发生额的 100% 加计扣除
形成无形资产：按无形资产成本的 200% 税前摊销
填报：填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），数据自动带入主表
留存：研发项目立项资料、费用归集台账、相关票据
（五）固定资产加速折旧 / 一次性扣除
依据现行政策，2027年底前，小微企业可享受：
单价 ≤ 500万元：可选择一次性税前扣除
单价 > 500万元：可选择缩短折旧年限或双倍余额递减法
留存：采购合同、发票、折旧计算资料。
（六）其他合规扣除项目
社保、公积金：按规定缴纳的基本保险及住房公积金全额扣除；补充养老保险、补充医疗保险在规定限额内扣除。
差旅费、会议费、办公费、租赁费：凭合法有效凭证按实扣除。
公益性捐赠：通过县级以上政府或公益性社会组织，在年度利润总额 12% 以内扣除，超过部分可结转3年。
第三步：合规进行纳税调减，充分享受税收红利
依据《企业所得税申报事项目录》及相关政策：
免税收入：国债利息、符合条件的股息红利（持有满12个月）、地方政府债券利息等。留存收益证明。
不征税收入：符合条件的财政补助（专款专用、单独核算）。留存财政文件、资金台账（注意：不征税收入对应的成本费用不得扣除）。
以前年度亏损弥补：一般企业亏损结转5年；高新技术企业、科技型中小企业可结转10年。留存亏损年度报表。
跨年发票扣除：在汇算清缴申报期（5月31日）前取得的上一年度成本费用发票，可在当年汇算清缴中扣除。留存发票及成本费用归集说明。
第四步：规范填报申报表，完成汇算清缴申报
依据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（2025年第1号）：
主要变化：取消《减免所得税优惠明细表》（A107040），小型微利企业优惠直接在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第31行“减免所得税额”填报。
核心填报：
研发费用加计扣除 → A107012
资产折旧/摊销（加速折旧/一次性扣除） → A105080
小型微利企业基础信息：系统智能预填优惠、自动计算减免税额
申报渠道：电子税务局在线填报，提交后及时查看反馈结果。
资料留存：汇算清缴结束后，留存所有相关资料备查，期限为10年。
1.线上申报（电子税务局）
①登录系统：通过全国统一规范电子税务局，输入统一社会信用代码、纳税人识别号、密码或验证码登录。
②进入申报模块：点击“我要办税—税费申报及缴纳—居民企业（查账征收）企业所得税年度申报”。
③填报基础信息：填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A00000），包括企业类型、资产总额、从业人数、所属行业等，确保数据准确。
④选择申报表单：根据企业实际情况勾选需填报的附表，如《纳税调整项目明细表》（A10500）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）等。
⑤填写申报表：依次填写主表（A10000）及附表，确保利润总额、应纳税所得额等数据与财务报表一致，注意纳税调整项目。
⑥风险提示与提交：点击“风险提示服务”检查申报数据，根据提示调整或确认无误后，点击“提交申报”，并确认申报信息真实有效。
⑦缴纳税款：申报成功后，若需补缴税款，可通过电子税务局选择“立即缴款”或“预约缴款”完成税款缴纳。
2. 线下申报（办税服务厅）
①准备资料：携带企业所得税年度纳税申报表及附表、财务报表、总机构及分支机构基本情况资料、委托代理合同（如有）、关联业务往来报告表（如有）等。
②前往办税服务厅：到主管税务机关办税服务厅，向工作人员说明办理企业所得税汇算清缴申报。
③提交资料：将准备好的资料提交给工作人员，配合完成资料审核和申报手续。
④缴纳税款：根据税务机关审核结果，完成税款缴纳或申请退税。
Q1：去年亏损，还要做汇算清缴吗？
✅ 要！否则无法在以后年度弥补亏损。
Q2：预缴多了能直接退吗？
✅ 可以。申报后系统自动计算应退税额，可申请退税或抵减下一年度税款。
Q3：没有收入的新公司要报吗？
✅ 要。只要做了税务登记且处于经营状态（含试经营），即使零收入也要按时申报。
2025年度汇算清缴已启动，请合理安排时间规范填报，确保全程合规！
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