中秋佳节，瑞智科技为大家准备了关于月饼税的个税友情提醒及相关税务干货，我们就边吃月饼边聊一聊月饼税吧。
财税圈流行一句话：端午粽子中秋月饼 每逢佳节必聊税。很多企业会在中秋佳节给员工发放月饼福利，当然也可能会给客户送去一份中秋礼包，小小的一份礼包，其中就包含了各种税务小风险，处理得当不会踩雷同时又能降低税务成本，便显得尤为重要。
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实物发放——企业外购月饼发放给职工
除去月饼生产企业（这种情况下面另外讲），企业中秋一般都会外购月饼礼盒发放给职工，同时会取得相应发票。这种情况下会有以下涉税情况：
如果从月饼采购处取得了进项税的专用发票，作为外购为福利发放的，增值税进项税额不允许抵扣，如果已经勾选抵扣过了，要及时做相应的进项税额转出。
采购的月饼要计入职工福利费，职工福利费企业所得税扣除限额标准为实际发放员工薪金的14%，没超过部分可以作为正常费用列支。
给员工发放的月饼金额要并入当月薪金里按照相应税率计算个人所得税。
举个例子，小李税前薪资为10000元，五险一金及各类扣除合计1550元，小李10月收到了公司发放的价值500元的月饼一盒，我们来计算一下：
小李10月的正常应纳个税=（10000-5000-1550）*3%=103.5元
发放月饼后的应纳个税=（10000+500-5000-1550）*3%=118.5元
也就是说公司发了价值500元的月饼，小李需要多缴纳个税15元，这也就是传说中的“月饼税”。
到这里我们可以看出，实物发放月饼的情况下，增值税不能抵扣，个人所得税一个都不能少，一不小心还会有超过14%的限额不能列支要补交企业所得税的情况，那有没有其他方式呢？
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现金发放 ——（假设每个职工500元的过节费，100个职工）
这里也分两种情况，我们一一来看：
这种情况下我们要在取得相应发票后在应付职工薪酬-福利费里列支5万元的职工福利费，这笔福利费本质上属于现金性补贴，所以要并入当期工资薪金由企业代扣代缴个人所得税。
此外，同情景一，这里的福利费要按照工资薪金14%的扣除标准来计算可否税前扣除，超过部分要纳税调增补缴企业所得税。
该5万元过节补贴属于当月工资薪酬，全额计入当月工资薪金来由公司代扣代缴个人所得税。不按照福利费列支的情况下，当然就不用有14%限额的规定，而企业所得税法规定，合理的工资薪金准备在所得税前全额扣除。
综上可以看到，按照职工工资薪金形式直接并入工资发放仅需要考虑个人所得税扣除问题，不用考虑企业所得税限额扣除补税的风险，对于企业来说会更加有利。
此外，如果站在员工的角度上来说，如果发放金额并入当月工资后发现个人所得税税率要提高一档，那即意味着要交更多的个税，就会有来自灵魂的拷问，如何能避免个人所得税呢？可以有以下方案：
公司可以举办中秋节晚会，采购一批月饼用于集体品尝，这样的话月饼就作为集体福利计入公司福利费，就不需要代扣代缴个人所得税啦。
03
买月饼赠送客户
这里的月饼是用于维护客户关系，属于企业业务招待费的范畴，业余招待费在所得税法里也有相应的扣除限额，企业所得税法规定，企业发生的与业务相关的招待费，按照当年发生额的60%扣除，但最高不能超过当年营业收入的千分之五。这种情况下企业就要酌情考虑当年的业务招待费支出情况来具体计算是否有超额列支风险，最好在限额范围内购买合适价位的月饼来赠送客户。
这里需注意的是，如果客户是自然人，企业要注意帮助其代扣代缴个人所得税。
补充一下月饼生产企业的情况，虽然范围较小，如果月饼生产企业无论是用自制月饼给员工发放作为福利，还是赠送客户，税法上均要求视同销售来计算收入及销项税。
综上我们看出，小小的月饼涉税范围不少，要做到表达好心意又不增加税收负担还真是挺不容易的，首先企业要避免错误处理引起税务风险，在此基础上更重要的是企业要根据自身实际情况来提前筹划，这样才能开开心心过节。
