一、个人所得税
1、年终奖个税优惠延期
国务院12月28日发文延续实施部分个人所得税优惠政策，延至2023年底。
其所指的个人所得税优惠政策来自财税〔2018〕164号文：
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
关于年终奖单独计税和并入综合所得计税产生的个税差异及比较，请参照公众号以前个税专题文章：
2、电商直播业个税补税案思考
2021年电商直播业发展迅速，随之而来的是一些头部网红成为高收入人群，所以网红税筹成为我们这一年较常听到的一个词汇，而同时另一边，几起头部网红偷税案也相继引起全网的关注与热议。
网红税收筹划的核心是：将实质是个人劳务所得适用税率最高至45%的收入通过各项操作最终将其转化为适用税率为5%上下的经营所得。这也是为什么最近的一个网红最头部主播补税金额如此之大的原因。而其操作利用的主要工具就是税收上的经营所得核定征收。
2021年12月21日，审计署公布了《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》，其中在附件《财政部、税务总局关于违规返还税收收入等方面问题的整改情况》列出的整体工作部署中，表明了就优惠政策下违规返还税款（特别包括个人所得税）造成的财政收入流失进行的整改。回到个人所得税实质上面，个税的一个最重要作用是调节收入差距减少贫富分化，高收入人群缴纳更多的税经由税收部门将其转化为改善社会福利改善低收入人群的生存状态等，这是个税之所以重要的核心所在，而高收入人群最终利用更多的资源优势将其发展为逃税的工具手段，这也是税局接下来将对核定征收进行更严格规范与核查的原因。希望我们以上的分析给相关从业人员更多的税务启示及后续规划与准备。
二、企业所得税
2021年的企业所得税，主要集中在各项税收优惠政策上，主要包括研发加计扣除，中小企业的各项税收优惠与延期缴纳等。与国家整治行业垄断结合来看，可以看得出国家从法律与税收优惠上对中小企业的双向大力支持态度。在此大框架下，结合年底财税人员最关心的几个汇算清缴相关的问题，我们友情提醒如下：
1、跨年发票问题
要明确区分发票有会计处理与税务处理两个口径，而且属于两条平行线需要分别处理。会计在权责发生制下对相关费用进行计提暂估入账等等操作，与实际取得发票无关；税务特别是汇算清缴下的处理，需要按照费用实际发生且凭证合规原则，这里再列出最特殊的一项就是工资薪金支付以次年汇算清缴截止前支付与否决定是否做纳税调整处理。
2、是否采用税收优惠
核心原则：不是所有的税收优惠都会使企业税负降低，企业要根据自身情况做判断。
最常用的举例就是财政拨款是否要使用加计扣除优惠，企业对财政拨款选择不征税收入或者放弃不征税，有时候不使用加计扣除通常税负更低，企业一定要自行测算，而避免盲目使用优惠政策导致实际缴税更多的情况出现。
3、其他2021年汇算清缴需注意情况
请参考公众号在之前的文章，符合情况的企业按相关要求处理即可。
希望以上对两大所得税税种的盘点对您有所帮助。真诚感谢诸位2021年的陪伴，2022年，我们依然在此，我们的《年终财务看这里》系列也将持续更新与陪伴。
预祝新年快乐，来年顺遂。
（图片来自网络）