税收与企业、与个人都是息息相关的，而且愈发显得重要。今天与大家一起来分享“增值税”。
增值税和营业税是销售商品或提供劳务这一流通领域里的两大主体税种。
增值税，是对商品和服务流转过程中产生的增值额征收的税种，是按增值部分计征的，即将销售环节产生的销项税抵减购进环节发生的进项税后的差额缴税。2016年以前，增值税的计征对象主要是从事产品生产的工业企业和从事商品流通的商业企业，俗称“工商企业”。
营业税，是对应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，取得的营业额征收的一种税，是一种价内税，是按营业额全额计征的，营业税的纳税人主要是提供服务的交通运输、邮政电信、建筑施工、酒店餐饮娱乐等，即俗称的“第三产业”。
增值税分为生产型、收入型、消费型三种类型。我们国家是从1979年开始试行增值税的，在试行时选择了生产型增值税，其主要原因是我们国家的增值税是从原产品税变化而来的，并于1984和1993年先后进行了两次税制改革，随着我国市场经济的建立和逐步发展，生产型增值税所产生的问题逐步突出起来。2004年7月，增值税由生产型改为消费型的试点工作在东北地区进行转型试点，2009年在全国推行，从生产型增值税全面向消费型增值税过渡，现在实行的增值税便是消费型增值税。
通过营业税和增值税的计征方法的比较，发现营业税在每个流转环节都是按营业额全额计算的，故有重复计税的现象，而增值税是按增值后的差额计税的，减少了重复征税，有利于企业降低税负，所以，国家便开始酝酿将征收营业税的行业和项目全部改成增值税，这就是大家通常听到的“营改增”了。
营改增，从开始试点到全国全面推行，又经历了四年半的时间。最开始是在2012年率先在上海市，对征收营业税的交通运输业和部分现代服务业进行营改增试点，后来分四批次逐步扩展到北京市、江苏省等8省（市）。营改增的行业也从最早的交通运输业，分批次扩展到广播影视业、铁路运输业、邮政业、电信业。从2016年5月1日起，在全国范围内全面推行，将建筑施工业、房地产业、金融业、现代服务业、生活服务业等全部实行改征增值税。
通过营改增以后，现在流转税的主体税种就由原来的“增值税”和“营业税”并存的格局，变成“增值税”一个税种了，即全部行业的流通环节都统一缴纳增值税，不再征收营业税了。
增值税实行纳税人资格核定制，按照其销售规模区分为“小规模纳税人”和“一般纳税人”，且一般纳税人的认定标准也在不断调整。营改增以后的认定标准为：将原来的工业企业的年销售额50万和商业企业的年销售额80万，统一调整为年销售额500万元。即年销售额低于认定标准的，且会计核算不健全、不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额、不能按规定报送有关税务资料的纳税人，都是小规模纳税人。符合这些条件的，则被认定为一般纳税人。
增值税小规模纳税人和一般纳税人的区别：
项目 |
小规模纳税人 |
一般纳税人 |
税率 |
适用3%的征收率 |
0、6%、10%、 12%、16% |
发票 |
只能开具普通发票，不能开具专用发票。 |
可以根据客户需要开具普通发票或专用发票。 |
进项抵扣 |
即使取得了进项抵扣票，也不能抵扣，也开具不了专用发票为购买方抵扣。 |
可以获取专用发票进行进项税抵扣（除不能抵扣的几种情形外），也可以开具专用发票为购买方抵扣。 |
账务处理 |
按票面全额计入成本 |
按价款部分计入成本，将税款部分计入“进项税额”用做抵扣。 |
税金计算 |
销售额*征收率 |
按销项税额与进项税额的差额进行缴税。 |
一般纳税人现阶段执行的各档税率表：
出口货物；跨境销售规定范围内的服务、无形资产； |
0 |
销售货物、劳务、跨境应税行为，符合免税条件的。 |
免 |
研发和技术服务；信息技术服务；设计、广告、会展服务；港口码头服务；装卸搬运服务；快递收派服务；签证咨询服务；经纪代理服务；人力资源服务；安保服务；文体服务；旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；家政服务；桑拿按摩服务；摄影扩印服务；金融服务；转让技术、商标、商誉；增值电信服务； |
6% |
粮食、饲料、化肥、农药、农机、农膜；自来水；冷暖气；煤气天然气；图书；报纸杂志；音像制品；交通运输服务；邮政服务；基础电信服务；建筑工程服务；销售不动产；不动产租赁服务；转让土地使用权； |
10% |
购进用于生产销售16%税率货物的农产品 |
12% |
销售货物和劳务；进口货物；有形动产租赁服务； |
16% |
在流通领域对货物除征收增值税以外，对于原油、天然气、煤炭、其他非金属矿产品；金属矿产品、盐等矿产品还需征收资源税。对于烟酒、化妆品、贵重首饰、鞭炮焰火、汽油柴油、小汽车、摩托车、汽车轮胎等高档奢侈品还需征收消费税。
与增值税征收配套征收的还有3个附加税，分别为：城市维护建设税（增值税的7%）、教育附加费（增值税的3%）、地方教育费附加（增值税的2%），若要计算总体税负率，则要将附加税一并计算进去。
增值税不同于其他税种，它是一种价外税，故在企业产品定价时，需要将单价定义为不含税价或含税价。
如果是不含税价：销项税额 =（不含税）销售金额*税率
如果是含税价格：销项税额 =（含税）销售金额/（1+税率）*税率
应缴增值税= 销项税额-进项税额
