企业在经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后,在计算应缴税额时可以抵扣进项税额,具体抵扣规则如下:
1、抵扣进项税,需要先进项认证,然后填写相应的申报表.
2、对于认证相符或进行勾选确认的增值税专用发票,纳税人应在认证相符或勾选确认的在当月或次月纳税申报期内申报抵扣.
3、购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵扣，若销项税多则应向税务部门缴纳税款.
4、准予从销项税额中抵扣的进项税有购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款和进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款.
5、购进农业生产者销售的农业产品,或者向小规模纳税人购买的农产品,可以按照买价乘以10%的扣除率计算抵扣进项税.
6、纳税人支付运输费用,可以根据运费发票所列运费金额,不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费,乘以扣除率计算抵扣进项税.
7、购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,乘以10%计算抵扣进项税.
8、准予抵扣的进项税额=价款((外购原料、燃料、动力)×扣除率.
什么情况下增值税专用发票不能抵扣?
增值税专用发票不能抵扣的情形:
1、票款不一致不能抵扣
2、对开发票不能抵扣
3、非正常损失材料发票不得抵扣
4、没有销售清单不能抵扣
5、2009年前按2%征收的固定资产不能抵扣
6、购进货物退回或折让收回的已支付增值税进项税额不能抵扣
7、未在规定期限内办理认证或申请稽核比对
8、固定资产有用于免征的不能抵扣
9、与小规模纳税人相关的四种进项不允许抵扣
10、票据无法通过有关部门认证的不能抵扣
11、个别减免税相关情况不能抵
➁购进用于免征增值税项目的货物或者应税劳务以及随之发生的运输费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。但购进既用于增值税应税项目也用于免征增值税项目的使用期限超过12个月的机械、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，其进项税额允许抵扣。
➂纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。
➃免税货物恢复征税后，收到该项货物免税期间的增值税抵扣凭证注明的进项税额不允许抵扣。
➄进口货物减免的进口环节增值税税款以及与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不得作为进口货物的进项税额抵扣。
12、作废及停止抵扣期间的增值税发票不能抵扣
13、集体福利或个人消费的专用发票不得抵扣
14、增值税劳务划分不清的无法抵扣
020-32176411