【新材锦囊】第二期：个人所得税及专项附加扣除

个人所得税及专项附加扣除

一、子女教育

子女教育：子女接受全日制学历教育和学前教育的纳税人

谁能扣：

学前教育：年满3岁至小学入学前教育。

全日制学历教育：

（1）义务教育：小学和初中教育

（2）高中阶段教育：普通高中、中等职业、技工教育

（3）高等教育：大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育。

扣多少：

每个子女每月1000元，可父母分别扣50%，可一方扣除100%。

注意：

1.具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

2.纳税人子女在中国境外接受教育的 ，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

二、继续教育

谁能扣：

1.在中国境内，接受学历（学位）继续教育的纳税人；

2.接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的纳税人。

扣多少：

1.学历继续教育：每月400元，同一学历（学位）扣除期限不能超过48个月（4年）。

2.技能人员、专业技术人员职业资格：在取得相关证书的当年，扣除3600元。

注意：

1.个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合条件的，可选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

2.接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

三、住房贷款利息

谁能扣：

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度。

扣多少：

每月1000元，扣除期限最长不超过240个月（20年），经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。

注意：

1.具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

2.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

3.应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

四、住房租金

谁能扣：

在主要工作城市没有自有住房而发生住房租金支出的纳税人。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

扣多少：

直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市，每月1500元。

除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，每月1100元。

除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口不超过100万的城市；每月800元。

注意：

1.纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要城市有自有住房。

2.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

3.应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

五、赡养老人

谁能扣：

赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的纳税人。

扣多少：

独生子女按照每月2000元的标准定额扣除。非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元扣除额度，每人每月不超过1000元。

注意：

1.约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。

2.具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

3.应当留存约定或指定分摊的书面分摊协议等资料备查。

六、大病医疗

谁能扣：

在一个纳税年度内，发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的纳税人。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

扣多少：

每年80000元限额

注意：

1.应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或复印件）等资料备查。

2.医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。