近年来，为了加大农业现代化发展，国家对农业一直都重培养，比如政策扶持，加强示范，深化社企对接完善并规范管理，因此，农民合作社也是一直受关注的。
这期，小编就来讲讲农民合作社的涉税合理规范处理及风险防范。
农民合作社
主要服务于什么？
所谓农民合作社，是指在农村家庭承包经营上，农产品的生产经营者或提供农业生产经营的服务者、利用者，资源联合、民生管理互助性经济组织。
主要服务于，提供农业生产的采购，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务。
政策上的农产品
享有哪些优惠政策？
我们从政策来看，《关于简并增值税税率有关政策的通知》规定，农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
然而，很多农民成立合作社后，并不知道怎么经营，也不知道怎么享受到国家的优惠政策。从三方面税种区分来看：
一、增值税优惠
农民生产的农产品是有相关政策规定，可享受免征增值税政策的。具体如下：
1. 农民合作社销售本社成员生产的农业产品免征增值税，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
2. 农民合作社向本社成员销售的农膜、 种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
3. 农民合作社从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险 以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税。
4. 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
注意：销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开增值税专票。
二、企业所得税优惠
不同情形下农民生产的农产品，也有享有不同的优惠政策，具体如下：
1、免征企业所得税项目有：
1) 从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、 坚果的种植
2) 农作物新品种的选育
3) 中药材的种植
4) 林木的培育和种植
5) 牲畜、家禽的饲养
6) 林产品的采集
7) 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、 牧、渔服务业项目
8) 远洋捕捞
2、减半征收企业所得税项目有：
1) 从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
2) 海水养殖、内陆养殖
3、不能享有的情形
《关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》 第十条规定，企业(含企业性质的农民专业合作社)购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。
三、其他优惠政策
其他税种就是一些小税种，不常见，但有需要缴纳的存在。像农民合作社主要也就是印花税、契税、车船税。
1、印花税
农民合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
注意：享受的条件
1) 购销合同签订双方为农民合作社与本社成员
2) 合同的为农业产品和农业生产品
3) 应按农业合作社法规定，设立和登记。
2、土地使用税
1. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。
2. 经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。
3. 对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。
3、契税
承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的， 免征契税。
4、车船税
捕捞、养殖渔船免征车船税。捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。
农民合作社涉税风险防范
对于不断完善农民合作社政策扶持，市场监管局、税局等相关部门加强对农民合作社规范性监管。那么以下4个方面的风险防范要提前做好措施。
一、财务制度不规范、核算不健全的风险
有的合作社未实际发生业务的，只聘用兼职会计或自行申报，合作社的财务核算很不规范。对于财务专业欠缺，未按规定将应税货物和服务与免税的货物和服务分开核算及计税。这是很容易存在偷税的违法风险。
建议：加强纳税辅导，做好财务核算管理。
在农民合作社登记后，税局相关负责人因对合作社作以辅导，讲解财税规定的必要性。要求有业务往来、查账征收的合作社必须建账、按实际发生的业务记账、报税。定期组织合作社财税人员进行财务专业培训，提高其财务核算，确保能对应税货物与免税货物分别核算，财务制度规范健全。
二、发票、纳税日常管理不恰当的风险
合作社的相关人员应提高财税人员对涉税重视税收管理，正确认知判断农业合作社申报、发票管理。对于发票金额过大的，与实际经营能力不匹配的，通过约谈、评估其业务是否真实性、是否存在虚开、骗取减免税。
建议：增强税收执法，做好风险防控。
提高合作社相关负责人对农税收管理的重视程度，正确对其有正确的税收管理，注重合作社申报审核，发现问题及时更改申报表的问题。加强对发票管理，金额大的要严格审核，以免被税局稽查部门来喝茶。
三、税收优惠政策享受不恰当的风险
有的合作社登记完，未在税局办理税务登记，或者办理税务登记，却没有按规定申报。还有的合作社的法定代表人频繁更换，未及时在税局更换登记等难以联系纳税人的。纳税人对合作社的税收政策缺乏，为应税货物和服务与免税货物和服务分开核算等，引起偷税风险。
建议：以上一二点建议是可以结合考虑的。
四、加强“空壳社”情理工作避免风险
根据《开展农民专业合作社“空壳社”专项清理工作方案》规定，根据合作社税务登记情况，通过现场查看合作社经营场所、管理制度、财务账目制度等，掌握合作社实情，作出准确判断。对摸底排查出的问题合作社，建立统一台账，通过对照其他部门摸排情况，对无实质性生产经营活动、停止运作的、纳税人有意向注销的合作社简化注销流程，引导其自愿注销或税务部门集中注销，提高对“空壳社”清理效率。
来源：财税刘三哥
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