根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度不同，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人：
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经营规模 |
具体情形 |
纳税人类型 |
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年应征增值税销售额超过500万元 |
其他个人（自然人） |
小规模纳税人 |
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一般情况 |
应当向税务机关办理一般纳税人登记 |
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年应征增值税销售额500万元及以下 |
会计核算健全，能够提供准确税务资料 |
可以登记成为一般纳税人 |
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不能满足上述条件 |
小规模纳税人 |
小规模纳税人与一般纳税人的主要区别:适用的计税方法不同
1、一般纳税人当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
2、小规模纳税人当期应纳税额=当期销售额×征收率
案例
2022年11月，某从事服装批发的A公司取得不含税销售额100万元，产生成本80万元，其中成本均取得了税率为13%的专票。（该纳税人增值税以一个月为一个纳税期，不存在留抵税额，且不考虑税收优惠）
如果A公司是小规模纳税人，应纳税额为：100×3% = 3万元
如果A公司是一般纳税人，先算当期销项税额，销项税额为：100×13%=13万元，再算出其当期进项税额，进项税额为：80×13%=10.4万元，当期应纳税额为：13-10.4=2.6万元。
