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【案例】未取得产品所有权的委托研发，不能享受加计扣除优惠
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【案例】未取得产品所有权的委托研发，不能享受加计扣除优惠

【案例】未取得产品所有权的委托研发，不能享受加计扣除优惠 浩信税务师事务所
2022-03-10
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导读：公司加盟 个人加盟 商业合伙人 悬赏征文 关于我们　　实务中，个别企业对委托研发的定义理解有误，将合作开发、

公司加盟 个人加盟 商业合伙人 悬赏征文 关于我们

　　实务中，个别企业对委托研发的定义理解有误，将合作开发、外购软件等行为混同委托研发，错误享受研发费用加计扣除优惠。根据政策规定，如果开发项目的最终所有权，为受托方所有，那么委托方将不能享受研发费用加计扣除优惠。　　

　　

典型案例

　　
　　甲银行2020年度享受研发费用加计扣除优惠的项目共有三个，均为委托研发项目，发生委托研发费用合计174.5万元，按80%的比例计入年度研发费用139.6万元，全部形成无形资产，本年形成无形资产摊销46075.75元，按照无形资产成本的175%在税前摊销8063.56元。

　　税务人员在核查过程中发现，企业提供的一份安全产品购销合同显示，该终端安全系统为企业向丁公司采购的企业安全产品。合同有效期内，由丁公司提供技术支持，保证所购产品运行，丁公司对产品享有完全知识产权。

　　《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条规定，本通知所称研发活动，指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。同时，国家税务总局发布的《研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）》第九点明确，只有委托方部分或全部拥有知识产权时，才可按照委托研发享受加计扣除政策。若知识产权最后属于受托方，则不能按照委托研发享受加计扣除政策。由此，该银行向丁公司直接购买的产品不属于研发活动的范畴，发生的支出不能归入委托研发费用，不能享受研发费用加计扣除优惠。

风险提示


　　企业委托外部研发，一定要注意是否拥有产品的最终所有权。委托项目的特点，是研发经费受委托人支配，项目成果必须体现委托人的意志和实现委托人的使用目的，研究开发活动成果须为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关。没有产品所有权的，不属于研发费用归集范围。

来源：中国税务报

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浩信税务师事务所
浩信咨询集团公司专注于税收筹划、房地产、投融资和高科技领域的咨询，擅长为集团、企业、高净值人士、家族等提供深层次的综合解决方案。由众多专家和策划高手组成的精英团队遍布各地分公司。浩信，税财管理的策略大师!
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