【焦点】一文理清企业所得税“收入”之常见误区- 大数跨境

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【焦点】一文理清企业所得税“收入”之常见误区

浩信税务师事务所

2022-06-21

导读：企业所得税中的“收入”是一个非常重要的概念，是确认应纳税所得额的一个基础，涉及到收入确认原则、收入确认时间，

企业所得税中的“收入”是一个非常重要的概念，是确认应纳税所得额的一个基础，涉及到收入确认原则、收入确认时间，范围也要比会计上的收入范围宽得多，税会差异也是各位财务关注的重点。今天就请跟随小编一次性纠正5项常见误区！

误区一

不征税收入与免税收入相同，

用于支出所形成的费用都不能扣除

纠正：两者不同！

《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：(一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。

《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入；(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(四)符合条件的非营利组织的收入。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

误区二

企业所得税确认收入，

仅遵循权责发生制原则和实质重于形式原则

纠正：收入确认原则不限于上述两个原则。

所得税收入确认标准主要是在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条、第二节以及《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）。875号文规定不同业务行为确认标准稍有不同，以销售商品为例：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条规定：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。