租赁税的定义和纳税主体
租赁税是指房屋租赁管理部门根据相关法规和税务部门的委托，对房屋租赁征收的税费。纳税主体通常是出租人，即房东。
租赁税的具体税种及税率
租赁税包括以下几种主要税种：
- 1、营业税
：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算增值税应纳税额。
- 2、城市维护建设税
：按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。
- 3、教育费附加
：按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。
- 4、地方教育附加
：按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。
- 5、个人所得税
：对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，月租金收入减除实际缴纳增值税额后，按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率一般为10%。
- 6、房产税
：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
- 7、城镇土地使用税
：对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。
- 8、印花税
：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
不同主体的纳税差异
房东是自然人和企业出租房屋的纳税情况有所不同：
- 1、自然人出租房屋
：需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税和房产税。
- 2、企业出租房屋
：需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
相关法律规定和注意事项
根据我国法律规定，房屋租赁税费由提供房屋出租行为的个人为纳税义务人。如果产权人不在房产所在地，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房屋租赁业税收。此外，租房税是房东的法律义务，不能通过合同约定转嫁给房客。
广州市执行综合征收率
| 广州市个人出租房屋税收综合征收率 | |||
| 出租房屋类别 | 月租金收入（不含增值税税额） | ||
| 出租 | 住宅 | 未达2000元 | 2.000% |
| 2000元以上（含2000元），30000元以下（含30000元） | 4.000% | ||
| 3万元以上，10万以下（含10万） | 4.295% | ||
| 10万以上 | 5.910% | ||
| 非住宅 | 未达2000元 | 5.000% | |
| 2000元以上（含2000元），30000元以下（含30000元） | 8.000% | ||
| 3万元以上，10万以下（含10万） | 8.350% | ||
| 10万以上 | 13.700% | ||
| 转租 | 住宅 | 未达5000元 | 0.000% |
| 5000以上（含5k），3万以下（含3万） | 1.000% | ||
| 3万以上，10万以下 （含10万） | 1.295% | ||
| 10万以上 | 2.91%% | ||
| 非住宅 | 未达5000元 | 0.000% | |
| 5000以上（含5k），3万以下（含3万） | 2.000% | ||
| 3万以上，10万以下 （含10万） | 2.350% | ||
| 10万以上 | 7.700% | ||
| 备注 | 1.非住宅出租应纳的印花税和城镇土地使用税减按50%征收: | ||
| 2.自营房屋的房产税减按50%征收 | |||
