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今年税务稽查与往年最大的区别之一，在于个税方面，而个税的重点就是工资薪金。工资表大家肯定不陌生，随着各项政策的落实，工资表也越做越提心吊胆，因为你做的工资表可能存在涉税风险！
案例分析
01
强大的税务监控
近日，税务总局发布发改办财金规〔2019〕860号文件，建立全国信用信息共享平台建立数据共享机制，强化个人所得税纳税信用协同共治，对个人所得税严重失信当事人实施联合惩戒！今后，个税必将是税局稽查的重点之一，你的所有收入全部都在税务监控之下！
金税三期依托于互联网，集合大数据评估、云计算功能的“智能税收系统”，从企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等几个纬度来判断企业的税务问题。
金税三期系统还依靠第三方力量——金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持来查税。现在企业是一个税号终身不变，以后个人也一样，金税三期，每个人的身份证号唯一且都联网！同样对替收工资的人来说也有风险。
纳税申报工资低于实发工资，隐瞒个人所得税；非本单位人员，乱拉人头申报工资，虚增企业费用，逃避企业所得税。
02
税务主要稽查四个方面
1、审核工资支出凭证、缴纳社保的情况。企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异；如果这个企业为其缴纳社保，税务局才能认同是该公司员工的工资。
2、检查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常。稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。
3、检查“账实”差异。审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。
4、结合第三方信息分析企业数据。利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。
03
工资表9个涉税风险一定要注意！
1.工资个税计算是否正确
2.人员是否真实
3.工资是否合理
4.是否申报了个税
5.是否存在两处以上所得
6.是否存在已经离职人员未删除信息
7.适用税目是否正确
8.年终奖计税方法是否正确
9.免税所得是否合法
04
公司发工资如何合理避税？
1、合理筹划月薪与年终奖
2、实物福利代替津贴
3、公司合作代替工资、提成和佣金
特别提醒：
1、新个税法落地后，个税申报已经成为稽查人员稽查的一大要点。只要被抽到，企业往往很难脱掉干系！
2、长期大量零申报的企业可能被预警。一家企业长期没有员工工资超过5000，很容易被发现异常。
3、社保缴纳，是否足额缴纳，与个税申报人数是否一致都会被稽查。如果社保人数和申报个税人数不一致，将有大麻烦。
