2022年，很多小规模纳税人、个体工商户等因疫情遭到经济重创。为了扶持中小企业稳健发展，国家发布了一系列减免税政策，这些政策在出台后，企业在实际操作的时候会遇到什么问题，今天就和大家详细说一下，有哪些误区？
01
Q：增值税小规模纳税人是不是均可免征增值税? ❌
A：不是的。不是小规模纳税人的所有销售额都免征增值税，而是仅对适用3%征收率的应税销售收入免征增值税。而5%征收率的应税销售收入不免征增值税。比如小规模纳税人销售不动产，转让营改增前取得的土地使用权，房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目，符合条件的不动产融资租赁，选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务，等适用5%征收率的业务不适用免征政策。
02
Q：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人免征增值税，是不是就不得开具带税率的发票了? ❌
A：不是的。增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。另外，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。
03
Q：开具的增值税专用发票是不是也能享受这个免税政策? ❌
A：不是的。开具增值税专用发票不免税。增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
04
Q：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人免征增值税，若是3月底之前销售1%征收率的货物发生退货等需要开具红字发票的，4月份之后是不是只能开具3%征收率的正确的蓝字发票了? ❌
A：不是的。纳税义务发生时间在2022年3月31日前的业务，仍应按照当时规定的征收率，开具相应的发票。纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
⚠️ 开具红字发票流程
开具纸质增值税专用发票的，根据不同情况，由购买方或者销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭税务机关系统自动校验通过的信息表，在增值税发票管理系统中以销项负数开具红字专用发票。若开具的是增值税电子专用发票，按照《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（2020年第22号）相关规定执行。
05
Q：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，对于一般纳税人符合简易征收条件的，是不是也可以享受免征增值税优惠? ❌
A：不是的。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，仅仅是适用小规模纳税人。一般纳税人不享受此政策。
06
Q：在申报时，是不是只用将增值税免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”，无需填报附表? ❌
A：不是的。
情形一：月销售额不超15万元（季度不超45万元）的
无需填写《增值税减免税申报明细表》，无需选择减免性质代码。免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
● 如果属于是企业，则填写在第10栏“小微企业免税销售额”
● 如果属于个体工商户，则填写在第11栏“未达起征点销售额”
情形二：月销售额超过15万元（季度超过45万元）的
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
⚠️填写小规模免税申报表的方法举例
小王经营一家超市，同样属于小规模纳税人，是一家个体工商户 。2022年第二季度开具普通发票收入16.78万元，开具专用发票销售额1.03万元（含增值税金额），该季度另外还存在未开具发票收入11.10万元，销售额合计未超过45万元。小王根据政策，其在2022年第二季度的销售额应填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第11栏“ 未达起征点销售额”27.88万元（16.78+11.10=27.88万元）。
小杨经营一家小超市，属于小规模纳税人 ，2022年第二季度销售货物自行开具增值税普通发票40.78万元，该季度另外还存在未开具发票收入11.10万元小杨在经营期间未开具专票，销售额合计超过45万元。根据政策，其在2022年第二季度的销售额应填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”50.78万元（40.78+11.10=51.88万元）。另外需要注意的是，小杨还需要填写《增值税减免税申报明细表》的对应栏次。
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