值此辞旧迎新、万象更新之际，小编为各位HR梳理了2023年度个税申报纳税期限以及特别提示。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定，结合《国务院办公厅关于2023年部分节假日安排的通知》（国办发明电〔2022〕16号）要求， 2023年度个税申报纳税期限如下：
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⚠️ 特别提示
（1）依据现行《个人所得税法》第九条以及2019年1月1日起实施的《个人所得税法》第十四条，扣缴义务人应该在发放工资的次月15日内办理扣缴或预扣缴申报。
（2）每月征期截止前一定要再次检查，若未遇到征管法中规定的特殊困难，逾期未申报纳税将会产生滞纳金、罚款，影响企业纳税信用。
01
HR：因非主观因素造成逾期未申报纳税一定会同时产生滞纳金、罚款以及企业纳税信用扣分吗？
■ FESCO解读：
不一定。如果您是首次违反且情节轻微，并且在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，税务机关按照“首违不罚”仅征收滞纳金，不会产生行政处罚、相关记录不纳入信用评价；但是如果情节严重，会同时产生滞纳金、罚款，相关记录纳入信用评价。
■ 政策依据：
（1）《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第31号）第四条规定，自2021年度纳税信用评价起，税务机关按照“首违不罚”相关规定对纳税人不予行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用评价。第五条规定，本公告自2022年1月1日起施行。
（2）《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
（3）《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号）附件《纳税信用修复范围及标准》如下：
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02
HR：如果产生滞纳金的话，如何计算呢？
■ FESCO解读：
从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。特别提示，滞纳金是按日加收的，如产生了滞纳金，需尽快改正。
■ 政策依据：
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
03
HR：那滞纳金是否可以在企业所得税税前列支扣除呢？
■ FESCO解读：
不可以。违规导致处罚性质的滞纳金是不允许企业所得税税前列支扣除的。
■ 政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金不得扣除。
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