春节期间，财政部评论区成为众多网友表达税务意愿的场所。许多网友表达了希望按照20%的偶然所得税率进行纳税，同时也有意愿按照45%的综合所得税率顶格交税。对于个人收到的财神发放的红包，如何进行税务处理成为关注的焦点。在进行税务处理时，需明确红包的来源及其用途，因红包的性质不同，税务处理方式也会有所区别。
一、企业赠予个人的红包
1. 公司给予员工的奖励金
例如：值此春节之际，单位为答谢员工辛勤工作，决定向每位员工发放888元的奖励金。
个人所得税：公司发放奖励金的背后，是基于员工与公司之间的任职受雇关系以及员工为公司提供的劳动成果。因此，无论是实体奖励金还是电子奖励金，均应被视为工资薪金所得，需依法缴纳个人所得税。
企业所得税：这笔支出在财务处理上，既可以作为工资薪金支出，也可以归类为福利费用。但若作为工资薪金支出，可在税前全额扣除；若作为福利费，则可能占用福利费的额度（福利费扣除限额为工资薪金的14%）。为确保税前扣除的合规性，需保留转账记录、发放明细及支付截图等相关证据。
2. 客户单位发给个人的红包
客户发的红包需分情况处理。
1）经过业务宣传、广告等推广活动所赠送的网络红包，例如通过参与“集五福”活动，用户成功集齐五福后获得由支付宝发放的600元红包奖励。
个人所得税：单位在业务宣传、广告等活动中，随机赠送给本单位以外个人的礼品（含网络红包），以及在年会、座谈会、庆典等活动中赠送给本单位以外个人的礼品。个人所获得的礼品收入，需按照“偶然所得”项目计算并缴纳个人所得税。对于个人收到的企业派发的现金网络红包，同样需按照偶然所得项目计算并缴纳个人所得税，税款将由派发红包的企业负责代扣代缴。
企业所得税：对于因广告宣传目的而产生的红包支出，应归类为广告宣传费用。在企业所得税前，此类支出可享有限额扣除的优惠政策，并允许无限期结转。为证实相关支出，需提供发放清单、转账记录及支付截图等凭证。或因庆典或年会活动而产生的红包支出，应归类为业务招待费用。此类支出在企业所得税前同样享有限额扣除的优惠，但需注意，此类扣除不得结转至以后年度。企业在处理相关税务事宜时，严格遵循上述规定，确保合规操作。
2）非现金网络红包，诸如消费券、代金券、优惠券等，已成为现代商业活动中常见的促销手段。以美团商家赠送的满79减20的红包为例
个人所得税：对于企业派发的非现金网络红包，如消费券、代金券、优惠券等，这些红包必须明确限定用于购买该企业商品或服务。同样，对于个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而获得的现金网络红包，这些红包同样不征收个人所得税。这两种情形均视为企业的价格折扣或折让，不属于个人所得税的征税范围。请广大纳税人和企业按照税法规定，合理合规地进行税务处理。
企业所得税：针对电商平台所实施的各种优惠措施，鉴于优惠形式的多样性、业务模式的差异性以及目标的各不相同，不同的业务主体在税务处理上也呈现出多样化的特点。实务中，关于这一问题存在诸多不同的观点。在此，我们仅对天津税务局关于网络电商平台向顾客支付促销代金券支出税前扣除问题的相关政策进行分享与阐述。
在满足以下条件时，可依据相关凭证在税前进行扣除：首先，必须存在网络电商平台所安排的促销活动；其次，消费者必须提供实际使用该优惠券的消费记录；最后，网络电商平台必须提供实际支付优惠金额的资金划拨明细。只有当这些条件同时满足时，相关凭证方可在税前扣除。
二、个人之间的红包赠予
例如，在除夕夜，公司老板会在公司群聊中发放红包。同样地，今天你家中的长辈也可能向您发送节日红包。你可以放心地接收这些红包，因为个人之间的网络红包赠送并不属于个人所得税法规定的应税所得，因此无需缴纳个人所得税。
在此，祝愿大家能够实现梦想，获取偶然的收益。而对于综合所得，则需要按照45%的税率进行缴税。
扫/码/关/注
白云新财税产业学院