《黑神话：悟空》爆火，经你取了，但税你知道怎么交吗？

悟空：人，我保住了；经，我取到了；俺老孙啥功名都……

二郎神：贤弟，你游戏公司的税，你交了吗？

国产3A大作《黑神话：悟空》（简称“黑神话”）终于在2024年8月20日登陆各大游戏平台啦！作为从小看央视版《西游记》长大的，肯定得支持一下！

目前，黑神话迅速成为Steam、WeGame等多平台的销量榜首，超18亿的微博话题量，最高同时在线人数超220万无不刷新着国产游戏的记录。

《黑神话：悟空》总销量已超过450万份，总销售额超过15亿元，这意味着该游戏已经回本。

作为游戏迷，昨晚在Steam上买了个豪华版（328元），准备再次踏上取经的旅程。游戏下载解压的时候，网络就有人问了个问题，比如：游戏公司要交什么税种？游戏公司有没有税收优惠等？这让做财务的我开始思考起来。

一、增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，游戏公司作为在境内销售货物（包括游戏产品等）或提供应税劳务（如游戏服务）的单位，应当依法缴纳增值税。增值税是一种流转税，对游戏公司销售游戏产品、提供游戏服务等产生的增值额进行征税。具体的税率根据销售的不同类型有所区别，如：

①一般纳税人销售货物或提供应税劳务的税率通常为13%（注：此处根据最新政策进行了调整，原税率为17%，但自2019年4月1日起，增值税税率进行了调整）。

②销售服务、无形资产等的税率通常为6%。

二、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的税率为25%。游戏公司作为居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。同时，游戏公司还可能享受一些税收优惠政策，如：

①如果游戏公司被认定为符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，同样减按25%计入应纳税所得额，也按20%的税率缴纳企业所得税。这一政策延续执行至2027年12月31日。

②对于国家鼓励的重点软件企业和集成电路设计企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

三、其他税种

除了增值税和企业所得税外，游戏公司还可能涉及其他税种，如：

①印花税：对书立、领受应纳税凭证的行为征收的一种税。

②城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。

③教育费附加：以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，按一定比例附加征集的专项用于教育事业的资金。

一、重点软件企业税收优惠政策

国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）

二、研发费用加计扣除税收优惠政策

①符合税法规定条件的游戏公司，发生的研发支出，不管有没有形成最终游戏产品，都可以享受研发费用加计扣除。

②核心条件——创新性、创造性的研发活动。

游戏开发企业的游戏售后支持、游戏故障维护、游戏常规性升级，属于常规性升级、质量控制、测试维护，这部分支出就不属于研发活动，不可享受研发费用加计扣除优惠。

③游戏开发企业在每个会计年度，如果涉及多个研发立项，需要按项目建立辅助账。

比如，不同应用平台的开发、多个新游戏的研发，除按照财务会计制度的要求进行会计处理外，还需要按照不同项目设置辅助账，准确归集核算当年各个项目研发费用的实际发生额，作为税务留存备查的资料。

三、高新技术企业税收优惠政策

若取得高新技术企业证书，游戏公司可以享受减15%税率缴纳企业所得税。

这里强调一点：实务中，一般来说，高新技术企业都有相应的研发支出。但是，享受研发费用加计扣除优惠并不是高企税收优惠的判定前提，主要还是看能否通过科技局的评审获取高企证书。

高企认定的评审因程序特殊性，对研发费用归集、高新技术产品转化等有前置要求，认定成功的高企，天然具备了研究开发活动产生的支出能够加计扣除的条件。

政策依据：《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号)及《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)。

四、小微企业税收优惠政策

对于符合条件的小微企业，如年应纳税所得额不超过一定额度（如300万元），可以享受较低的企业所得税税率（如5%）或减半征收的优惠政策。

最后，根据公开的数据，看看游戏科学实际能赚多少吧！

根据国游畅销榜的数据，到2024年8月20日，《黑神话：悟空》在所有平台上的销量超过了450万，销售额超过了15亿元。游戏制作人冯骥之前说过，他们每开发一个小时的游戏，成本大概在1500万到2000万之间。他们估计整个游戏时长至少15个小时，实际开发时间是这个的1.5倍。这么算下来，开发成本至少得3到4亿元。平台抽成方面，Steam、PS5、Wegame都是抽30%，Epic抽12%。再加上游戏上线前的宣传费用、周边产品和线下活动等前期投入，宣传费用也得花不少。按照行业的常规，宣传费用大概占40%。基于这些假设，根据已有的信息数据，我算了算“黑神话”项目目前的盈利情况，具体数字在下面的表格里：

净利润有5743万，乍一看还不错吧？但是想想15亿的销售收入，净利率只有4.2%，和现在那些动不动就40%净利率的氪金手游比起来，从赚钱的角度看，这个项目可能不算太吸引人。不过考虑到游戏的影响力，以及未来可能开展的各种商业活动，它的价值还是挺让人期待的。

那么，你玩了《黑神话：悟空》了吗？