“不征税收入”与“免税收入”要分清- 大数跨境

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“不征税收入”与“免税收入”要分清

浩智税务师事务所有限公司

2021-10-27

对于企业所得税中的“不征税收入”与“免税收入”我们时常会混淆不清，也没有很理解为何要明确区分这两类收入。实际上，能否正确区分会影响后期在企业所得税税前扣除的标准。

一、不征税收入与免税收入如何区分？

（一）不征税收入是指不属于征税范围内的收入，下列收入为不征税收入：

1.财政拨款；

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3.国务院规定的其他不征税收入。

（注释：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中指出国务院规定的其他不征税收入是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。）

（二）免税收入，是将那些已经纳入征税范围内的收入，基于税收优惠政策而对其纳税义务予以免除。下列收入为免税收入：

1.国债利息收入；

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

4.符合条件的非营利组织的收入。

二、所得税税前扣除规定有何不同？

《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第三条规定：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第六条规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

浩智税务师事务所成立于2009年，总所位于广西南宁。荣获由广西注册税务师协会评选的2020年度“广西税务师行业十强税务师事务所”荣誉称号以及“AAA级税务师事务所”等级认定。拥有一支精通财税业务、充满生机的专业队伍，目前体系内职员工140人，团队专业能力较强，先后接受政府部门及各行业企事业单位委托，从事税务顾问、税收风险防范、涉税审计、土地增值税清算鉴证、企业所得税汇算清缴申报咨询、账务清理等涉税服务。近年来，依靠过硬的专业能力和优质的财税服务，赢得了社会各界广泛认可，在业内建立了良好的口碑。