财务完整证据链，详细举例！

●企业如何对所发生的经济业务进行税务处理，应以客观事实为基础，以证明客观事实的证据为依据。税务机关对纳税人进行行政处理、处罚以及司法机关判案时，必须提供充分有效的证据，构造证据链，证明纳税人存在违法事实。

●多年来，我国的税收征管一直实行“以票控税、凭票报销”的管理方式，所以，证明涉税业务客观事实的主要证据是发票，但有时，即便企业实际发生了支出，也无法取得合法有效的发票。

●一些纳税人出于平衡财务收支、逃避纳税、贪污贿赂等目的，购买或接受虚假发票，因此，光有发票并不能证明涉税业务的真实性。

●除了发票之外，企业还必须提供合同、协议、章程、资金往来证明、行政审批文书以及经济业务流程痕迹化管理证据等，即企业必须构建完整的证据链，以证明其涉税业务的真实性，纳税的合法性。

●实际上，企业进行涉税处理时，证据比事实更重要。纳税人如何纳税，税务机关如何对纳税人进行税务行政处理，依据的是法律事实，而非客观事实。如果企业不能构建完整的证据链证明其涉税业务的真实性，必将处于风险之中。

●国税总局在《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中要求税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。并对“真实性”的具体证据要求进行了说明：第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。

一、购入存货

二、购进固定资产

1.采购发票；2.采购合同；3.验收单；4.固定资产使用分配单；5.固定资产管理台账。

三、应付账款发生

销售类业务与购入存货类似，服务类业务参照广告费、咨询费、会议费等。

四、应付账款核销

1.银行流水、回单；2.往来对账函；3.委托收款书（第三方收款不满足税务稽查中四流合一的要求，最好不要采取此种方式付款）；4.债务重组协议；5.无法偿还证明。

五、银行借款

1.借款申请书；2.借款合同；3.银行审核证明；4.银行回单；5.资金使用分配表；6.银行借款分析表。

六、应付职工薪酬

1.工资单；2.工资分配表；3.银行支付证明；4.社保、公积金支付证明；5.个税申报、缴纳证明；6.劳动合同；7.考勤记录；8.员工手册、用工制度等。

七、成本

八、广告费

1.合同；2.发票；3.支付凭证；4.广告文案等；5.定期发布的证据。

九、租赁费

1.租赁合同；2.租赁发票；3.支付证据；4.租赁费分摊表；5.长期待摊费用分摊表。

十、咨询费

十一、业务招待费

1.招待费相关标准制度；2.申请表；3.审批表；4.招待相关发票。

十二、培训费

1.培训费使用的相关标准制度；2.申请审批表；3.培训合同；4.培训发票；5.培训大纲及课件 6.培训签到记录；7.培训现场照片等。

十三、会务费

1.会务费使用的相关标准制度；2.申请审批表；3.会务合同；4.会务发票；5.会务签到记录；6.会务现场照片；7.会议议程；8.会议记录及决议。

十四、利息费用

1.借款申请书；2.借款合同；3.银行审核证明；4.银行回单；5.利息计算单；6.资金使用分配表；7.同期同类贷款利率证明；8.银行借款提示分析表；9.利息发票。

十五、发出存货

1.出库单及相关物流单据；2.销售合同；3.销售发票（非必须，可以申报未开票收入）；4.客户验收单。

十六、应收账款发生

服务类：1.销售发票（非必须，可以申报未开票收入）；2.销售合同（付款期，与确认收入的时点相关）；3.其他相关证明。

十七、应收账款核销

1.银行流水、回单；2.收款收据；3.委托收款授权书（第三方收款不满足税务稽查中四流合一的要求，最好不要采取此种方式收款）。

十八、坏账核销

1.失踪证明（公安局）；2.死亡证明（公安局）；3.注销证明（工商局）；4.破产（法院文书）。

十九、差旅费

1.差旅费报销制度；2.报销单据；3.餐饮、住宿、交通费发票（须是签订劳动合同的公司员工，签订劳务合同的人员不得报销此项；实际消费人员要与出差人员一致）

二十、福利费

1.工资薪金、福利制度；2.福利物品领取表；3.个税申报表（福利费应合并入工资薪金申报纳税）；4.福利物品发票。

二十一、油费

1.用车制度；2.车辆使用表；3.租车或购车发票；4.油费发票（总额超过车辆理论行车的最大耗油量，不能报销）。

二十二、办公费

 税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

 内部凭证，是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

 ●从农民手中购进免税农产品，企业自行开具农产品收购发票作为扣除依据;企业内部生产经营活动，以原材料入库单、仓库验收单、领料单、资产折旧摊销表、制造费用归集与分配表、产品成本计算单等作为扣除依据。

【联系我们】