一文了解：增值税留抵退税政策

符合条件的“制造业”、"科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、"生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下简称"制造业等行业”)企业(含个体工商户)及"批发和零售业”、"农、林、牧、渔业”、”住宿和餐饮业”"居民服务、修理和其他服务业”、“教育” 、“卫生和社会工作"和“文化、体育和娱乐业”(以 下简称“批发零售业等行业”)企业(含个体工商户)

制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、 林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、”居 民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、"文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、 热力、燃气及水生产和供应业”、"软件和信息技术服务业”、“ 生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额比重超过50%的纳税人。

对符合留抵退税条件的制造业等行业纳税人，按月退还增量留抵税额并一次性退还存量留抵税额。

"制造业”"科学研究和技术服务业”、"电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服 务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”自2022年4月1日起执行；“批发和零售业” 、“农、 林、牧、渔业”、“ 住宿和餐饮业”、"居民服务、修理和其他服务业”、"教育”“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”自2022年7月1日起执行。

纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，申请留抵退税。

报送《退（抵）税申请表》等相关材料。

可通过电子税务局、办税服务厅等线上、线下方式办理。

 某企业从事照明灯具制造，2019年3月(税款所属期)期末留抵税额为10万元，2022年10月(税款所属期)期末留抵税额为100万元，此前未办理过存量退税，企业符合《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(2022年第14号) 第三条规定的留抵退税4个条件，2021年11月-2022年10月增值税销售额中自产灯具销售占比95%，属于从事《国民经济行业分类》中”制造业”纳税人，进项构成比例为100%。该企业可以在2022年11月申报期内同时申请全额退还增量留抵税额和一次性退还存量留抵税额。可退增量留抵税额为(100-10)x100%x100%=90 (万元)，可退存量留抵税额为10x 100%x 100%=10 (万元)，合计退还留抵税额100万元。

 该企业2023年8月(税款所属期) 期末留抵税额为50万元，符合退税条件，进项构成比例为100%。可以在2023年9月申报期内申请全额退还增量留抵税额50x100%x100%=50万元(纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额)。