企业与集团内的资金借贷是否需要交纳增值税呢？- 大数跨境

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企业与集团内的资金借贷是否需要交纳增值税呢？

浩智税务师事务所有限公司

2020-12-04

企业集团内部各单位之间的资金借贷，在很多人看来是无所谓的事情，无非是左口袋的钱装进右口袋，或右口袋的钱装入左口袋，钱还是那些钱，钱的主人还是钱的主人，一切都没什么变化，企业与关联方的资金借贷情况屡见不鲜，对此是否存在涉税问题呢?

依据财税〔2016〕36号规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，需要视同销售，交纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。根据该政策要求，企业之间的资金借贷应视同销售，按规定交纳增值税。

但财税[2019]20号可真是一个税收优惠大礼包，其中第三条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

关于该优惠政策有两个关键点需要特别注意：

一、免征增值税期间

根据政策规定，免征期是自2019年2月1日至2020年12月31日。

二、企业集团

关于企业集团及集团内单位在税法上是如何界定呢?根据市场监管总局2018年8月17日颁布的国市监企注[2018]139号第一条规定，不再单独登记企业集团，不再核发《企业集团登记证》，取消企业集团核准登记后，集团母公司应当将企业集团名称及集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。对此关于企业集团及集团内单位的证明可简单总结为：

(一)已经企业集团核准登记，核发了《企业集团登记证》的。

(二)集团母公司通过国家企业信用信息公示系统，向社会公示的企业集团及其集团成员单位。

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