个人出租房屋应该缴纳哪些税费？- 大数跨境

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个人出租房屋应该缴纳哪些税费？

浩智税务师事务所有限公司

2021-09-07

一、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

（一）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

（二）自2019年1月1日至2021年12月31日，对全区增值税小规模纳税人的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加减按50%征收。

（三）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

公式：住房：应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

非住房：应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%

政策依据：财税〔2016〕36号、国家税务总局公告2016年第16号、财税〔2019〕13号及国家税务总局公告2021年第5号文相关规定。

二、个人所得税

（一）对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税，出租非住房取得的所得，税率为20%。

（二）个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。

公式：应纳个人所得税＝应纳税所得额×10%(或20%)

政策依据：财税(2008)24号文、财税〔2016〕43号文。

三、房产税、城镇土地使用税

（一）房产税的税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

（二）对于个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。对于个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税；非住房不免。（非住房应照章纳税）

（三）房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

（四）自2019年1月1日至2021年12月31日，对全区增值税小规模纳税人的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加减按50%征收。

公式：

住房：应纳税额=不含税销售额×4%

非住房：应纳税额=不含税销售额×12%

政策依据：《中华人民共和国房产税暂行条例》、财税〔2008〕24号、财税〔2016〕43号、财税〔2019〕13号相关规定。

四、印花税

自2008年3月1日起，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。出租非住房在双方签订合同时，由双方按合同规定租金金额的千分之一缴纳，不足一元的，按一元缴纳。（温馨提示：合同金额如标注有不含税合同金额，印花税可按照不含税合同金额进行计征。）

公式：应纳税额=合同租金金额×税率

政策依据：财税(2008)24号文。

浩智税务师事务所成立于2009年，总所位于广西南宁。荣获由广西注册税务师协会评选的2020年度“广西税务师行业十强税务师事务所”荣誉称号以及“AAA级税务师事务所”等级认定。拥有一支精通财税业务、充满生机的专业队伍，目前体系内职员工140人，团队专业能力较强，先后接受政府部门及各行业企事业单位委托，从事税务顾问、税收风险防范、涉税审计、土地增值税清算鉴证、企业所得税汇算清缴申报咨询、账务清理等涉税服务。近年来，依靠过硬的专业能力和优质的财税服务，赢得了社会各界广泛认可，在业内建立了良好的口碑。