生产制造业汇算清缴要点与风险防范（一）—

浩智税务师事务所有限公司

2021-03-15

一、不同情况下，固定资产折旧税会差异调整风险及加速折旧涉税风险问题

固定资产加速折旧，有助于企业在一个较长时期内平衡税收负担，减轻企业生产设备投资初期的税收负担，改善企业现金流状况，引导企业增加研发投入和开展创新活动。财政部和税务总局 2019年 4月 23日发布公告规定，自 2019年 1月 1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔 2014〕 75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔 2015 〕 106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

要提醒大家注意的是：对于房屋、建筑物，无论价值大小都不可以一次性扣除；对亏损企业和享受定期减免税额的企业，选择实行加速折旧优惠政策意义是不大的。根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局2017年第40号）规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分也可以计算加计扣除。

二、500万元以下固定资产一次性扣除的涉税风险问题

财税[2018]54号规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。但会计处理依然按会计核算制度的规定处理,属于固定资产的依然按固定资产核算,计提折旧；税会产生的差异在汇算清缴时调整,预缴时不做调整。

广西浩智税务师事务所有限公司成立于2009年，总所位于广西南宁，经国家税务总局批准而设立。
浩智体系员工共140多人，其中财税团队共50人，拥有一支通晓税务、会计、法律、企业管理等素质高、业务精、充满生机的专业队伍。经过十年多的沉淀，公司建立了严密的服务制度、科学的风控机制、严格的绩效考核办法和完善的学习体系，形成了一套符合自身发展的服务模式，专长房地产开发、建筑安装、制造、交通运输、教育培训、医药、石化配套、商业连锁、统一配送等企业行业的财税服务，先后接受政府部门及各类企事业单位委托开展涉税审计、财税顾问、税收风险防范、财税产品研发、税收优惠咨询、退税代理、土地增值税清算鉴证、企业所得税汇算清缴申报咨询等服务。公司依靠精湛的专业技术，优秀的企业文化和诚信服务的意识，建立了良好的口碑，赢得了社会各界广泛认可。