不征税收入知多少- 大数跨境

浩智税务师事务所有限公司

2021-08-06

企业所得税的收入总额包括：应税收入、不征税收入、免税收入，其中，不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

一、财政拨款

指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

二、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

政府性基金：企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

三、国务院规定的其他不征税收入

指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

财政性资金：企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金。

包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收；不包括企业按规定取得的出口退税款。

不计入不征税收入的财政性资金：国家投资（指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本/股本的直接投资）和资金使用后要求归还本金。

四、如何才能作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除

企业从县级以上各级人民政府财政部门及取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

（三）企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

五、不征税收入与免税收入有何区别

（一）不征税收入
不征税收入不属于税收优惠，不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但与之对应的成本费用，不得在税前扣除。

1.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

2.企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

3.企业将符合条件的财政性资金作为不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（二）免税收入

免税收入属于税收优惠：如国债收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入、符合条件的非营利公益组织的收入等

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）

《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）

《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号）

浩智税务师事务所成立于2009年，总所位于广西南宁。荣获由广西注册税务师协会评选的2020年度“广西税务师行业十强税务师事务所”荣誉称号以及“AAA级税务师事务所”等级认定。拥有一支精通财税业务、充满生机的专业队伍，目前体系内职员工140人，团队专业能力较强，先后接受政府部门及各行业企事业单位委托，从事税务顾问、税收风险防范、涉税审计、土地增值税清算鉴证、企业所得税汇算清缴申报咨询、账务清理等涉税服务。近年来，依靠过硬的专业能力和优质的财税服务，赢得了社会各界广泛认可，在业内建立了良好的口碑。