@小微企业，所得税优惠政策热点问答来了→- 大数跨境

浩智税务师事务所有限公司

2025-01-14

为便于广大纳税人缴费人和基层税务部门查阅有关政策答复口径，税务总局对2019年1月—2024年7月税务总局对外发布的即问即答进行了全面梳理确认，编制形成了涵盖8大类34个专题294个现行有效答复口径的《2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编》，今天了解小型微利企业所得税优惠政策的相关问答。

【问题1】工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？

　　答：目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

【问题2】职工教育经费税前扣除的比例是多少？

　　答：自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【问题3】非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

　　答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。

【问题4】如果小型微利企业由于对政策理解原因预缴时未享受优惠，那么年度结束后是否还有机会享受优惠政策？

　　答：符合条件的小型微利企业，在年度中间预缴时由于各种原因没有享受优惠，在年度终了汇算清缴时，仍可享受相关优惠政策。

【问题5】本年度调整为按季申报后，次年度申报期限如何执行？按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月份预缴申报时，符合小型微利企业条件，按规定调整为按季度预缴申报。问，次年度所得税预缴申报期限怎么执行？是默认继续按月预缴申报，还是若企业不自行提出申请，则一直按照按季度预缴申报？

　　答：企业本年度调整为按季度预缴申报后，次年度及以后年度原则上继续默认为按季度预缴申报。

【问题6】个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？

　　答：根据《企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

【问题7】我公司在外地设立了一家分支机构，在判断小型微利企业条件时，从业人数、资产总额指标是否包括分支机构的相应部分？

　　答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

【问题8】我公司在预缴企业所得税时，如何判断是否属于符合条件的小型微利企业？

　　答：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断。

来源：国家税务总局

企业简介

浩智税务师事务所成立于2009年，注册地在广西自由贸易试验区南宁片区五象新区，在中国注册税务师协会公布的2022年度税务师行业较大经营收入规模税务师事务所信息中，营业收入全国排第39位，广西排第1位，为2021年度全国税务师行业经营收入前百家税务师事务所、AAAA级税务师事务所、广西十强税务师事务所、广西壮族自治区两新组织党建工作示范点、广西税务师行业"四强"党支部、广西注册税务师协会常务理事单位、广西壮族自治区“守合同重信用"企业。在北京、广州、深圳、东莞、珠海、湛江、武汉、长沙、贵州、云南、玉林、贵港、北海、柳州等地设有14家子分所。

浩智集团共有员工170多人，其中税务师、注册会计师、律师共61人，党员31人。在党员中，管理层、税务师、注册会计师和律师人数总占比达75%。浩智拥有一支通晓税务、会计、法律、企业管理的综合性服务团队，专长石油炼化、石化相关配套、房地产开发、建筑安装、制造、交通运输、教育培训、医药、商业连锁、统一配送等行业的涉税服务。先后接受政府部门及各类企事业单位委托，开展专业税务顾问、土地增值税清算鉴证、股权转让鉴证、清税注销鉴证、税收策划、纳税风险评估、国际税收事项代理、税务行政复议代理等服务

浩智注重集团一体化管理、人才培养和数字化管理，高度重视数据保密和信息安全，致力于帮助客户防控风险、提质增效，通过数据和技术支持，为客户提供优质服务和最佳解决方案。

浩智主动适应发展新形势，加强党建引领，深化业务创新，强化自律管理，主动担当，服务社会，为税务师行业高质量健康稳定发展作出新的更大贡献。

联系我们

微信公众号：浩智税务师事务所

南宁总部: 南宁市良庆区平乐大道21号广西路桥集团总部大厦主楼16-17楼

北京分所：北京市朝阳区管庄长隆文化创新园B6栋201

广州分所：广州市天河区长兴路5号第一栋第二层203室

深圳分所：深圳市前海深港合作区南山街道听海大道5059号前海鸿荣源中心 (前海国际税务师大厦）A座802A

东莞分所：东莞市南城街道元美西路2号2栋1101室

珠海分所：珠海市拱北粤海中路森宇富通大厦1栋3002室

湛江分所：湛江市赤坎区观海北路8号金沙湾广场4号楼酒店1408号商务公寓

武汉分所：湖北省武汉市武昌区洪山东区34号湖北省科技创业大厦三楼一通科创中心

长沙分所：长沙市雨花区雨花亭街道南二环一段55号叠彩峰苑B区2栋810房

云南分所：云南省蒙自市凤凰路金色年华小区B-16商铺

贵州分所：贵州省黔东南自治州凯里市未来城一期B幢24层24-5号

玉林分所：玉州区玉东大道中鼎大厦B座五楼501-504室

贵港分所：贵港市港北区中山北路（联邦国际）2幢2813号

北海分所：北海市北海大道191号时代第五街坊2栋1单元2202号房

柳州分所：柳州市城中区阳光壹佰25栋17-11

总部电话: 0771-5839928 18377102915

分所电话:13811743393（北京） 020-31420293（广州）19926634355（深圳）0769-28639638（东莞） 13536556121（珠海）13763062858（湛江）13720100222（武汉）18873917316（长沙）0873-3062576、 18687373905（云南）15085215922（贵州）0775-2099061（玉林）0775-4521156（贵港）13321793216（北海） 0772-2309233（柳州）

官网：www.gxhaozhi.com

【声明】内容源于网络

浩智税务师事务所有限公司

浩智税务师事务所成立于2009年，注册地在广西自由贸易试验区南宁片区五象新区，在北京、广州、深圳、东莞、武汉、长沙、贵州、玉林、贵港、北海、湛江、云南、柳州等地设有子分所，现为AAAA级税务师事务所，全国百强事务所、广西十强税务师事务所。

内容 644

粉丝 0

浩智税务师事务所有限公司浩智税务师事务所成立于2009年，注册地在广西自由贸易试验区南宁片区五象新区，在北京、广州、深圳、东莞、武汉、长沙、贵州、玉林、贵港、北海、湛江、云南、柳州等地设有子分所，现为AAAA级税务师事务所，全国百强事务所、广西十强税务师事务所。

总阅读402

粉丝0

内容644