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一文了解|最详细的个人境外所得纳税申报操作指引

浩智税务师事务所有限公司

2026-01-29

个人境外所得纳税申报操作指引（个人所得税APP）
具体流程如下图所示：
一、申报入口
1.登录个人所得税APP,在首页点击【办&查】功能，点击【综合所得年度汇算】，点击页面下方【取得了境外所得，点击这里】。

2.阅读提示信息，点击【继续】，点击【开始申报（取得境外所得）】进入境外所得申报页面。

二、开始申报
1.查看申报须知
系统弹出“申报须知”，仔细阅读后，点击【我已阅读并知晓】。

2.基本信息确认
进入基本信息界面，核对个人基础信息，选择汇算地，汇算地可选择“户籍所在地”或“经常居住地”，主管税务机关会根据汇算地地区信息自动识别出来，然后点击【下一步】。

3.填写并确认综合所得计税信息
（1）系统会自动预填相关数据，点击【我知道了】。

（2）按照实际情况，确认与补充境内收入，填写境外收入。

注：
①境内收入工资薪金指个人因任职或者受雇，取得的工资薪金收入。包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他收入。
②境内收入劳务报酬指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的收入。
③境内收入稿酬指个人作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的收入。
④境内收入特许权使用费指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的收入。
（3）完善“税前扣除”数据，如需申报专项附加扣除、商业健康险、个人养老金、准予扣除的捐赠额等，可点击对应项目进行新增。确认综合所得应纳税额，点击【下一步】。

注：
①免税收入指按照税法规定免征个人所得税的收入。
②其他免税收入指个人取得的除稿酬所得免税部分以外的符合税法规定的免税收入合计。
③减除费用指综合所得减除费用标准为60000元/年
④专项扣除指纳税年度内个人负担的，按规定可以在税前扣除的“三险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金。
⑤专项附加扣除指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、养老人、3岁以下婴幼儿照护等7项专项附加扣除
⑥其他扣除项目的年金是指个人根据国家有关政策规定缴付的企业年金或职业年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从应纳税所得额中扣除。
⑦其他扣除项目的商业健康险是指居民个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200.00元/月）。
⑧其他扣除项目的税延养老保险是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得（特定行业除外）的个人，应按税延养老保险扣除凭证记载的当月金额和12000元扣除限额熟低的方法计算可扣除额。税延养老保险适用于上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区试点地。
⑨其他扣除项目的允许扣除的税费是指，个人取得劳务报酬收入时，发生的合理税费支出，如城建税、教育费附加和地方教育附加、印花税等，但不包括增值税、个人所得税。
⑩其他扣除项目的个人养老金是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。
⑪其他扣除项目的其他项包括保险营销员、证券经纪人佣金收入的展业成本。
⑫准予扣除的捐赠额是指个人通过境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠发生的支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。扣除限额为应纳税所得额的百分之三十，国务院规定对公益捐赠全额税前扣除的，按照规定执行。
4.填写其他项目所得计税信息
根据实际情况，填写“其他项目所得”计税数据，填报完成后，点击【下一步】。（注意：除经营所得包括境内、境外应纳税所得额外，其余项目均指居民个人取得的相应境外所得。）

5.税款计算
确认“应纳税额合计”，填写“减免税额”、“境内已缴税额”、“境外所得已纳所得税抵免额”数据。

如存在享受减免税额的税收优惠事项，则点击【减免税额】，按提示新增减免税额，点击【保存】。

填写境外所得已纳所得税抵免额、备注等信息。点击【境外已缴税额可抵免额】进入填写页面，分为三个步骤。

步骤一：本年度各国可抵扣明细填写。点击进入填写页面。
综合所得页面，填写“应纳税额合计”“减免税额合计”数据（注意“应纳税额合计”不可大于申报主表的应纳税额；“应纳税额合计”不可大于境内、外收入额合计；“减免税额合计”不可大于应纳税额合计），点击对应所得项目【新增】，选择国家（地区）、所得项目，输入收入信息后点击【保存】。系统自动计算“抵免限额合计”。

经营所得、其他分类所得、股权激励、其他境外所得页面填写步骤同上，

步骤二：本期实际可抵免额计算。点击进入填写页面，阅读提示信息，点击【本年抵免额】。
点击【修改】，填写“本年境外已纳税额”“本年抵免额（境外所得已纳所得税抵免额）”，点击【保存】。

步骤三：资料上传。点击【资料上传】，上传境外完税证明/税收缴款书/纳税记录等纳税凭证复印件；无法提供纳税凭证的，可提供纳税申报表（或者缴税通知书）及对应的银行缴款凭证；两者必须选择其一上传（复印件及对应的翻译件），按照提示上传材料后，点击【返回】。

信息保存，确认无误后，点击【提交申报】，阅读声明，勾选“我已阅读并同意”点击【确认】完成申报。

三、缴纳税款或申请退税
申报成功后，根据提示点击【立即缴税】或者【申请退税】/【放弃退税】完成相关操作。

企业简介

浩智税务师事务所成立于2009年，注册地在广西自由贸易试验区南宁片区五象新区，在中国注册税务师协会公布的2022年度税务师行业较大经营收入规模税务师事务所信息中，营业收入全国排第39位，广西排第1位，为2021年度全国税务师行业经营收入前百家税务师事务所、AAAA级税务师事务所、广西十强税务师事务所、广西壮族自治区两新组织党建工作示范点、广西税务师行业"四强"党支部、广西注册税务师协会常务理事单位、广西壮族自治区“守合同重信用"企业、资本市场服务基地联盟成员单位。在北京、广州、深圳、东莞、珠海、湛江、武汉、长沙、贵州、云南、许昌、玉林、贵港、北海、柳州、仁怀、仙桃、成都等地设有20家子分所。

浩智集团共有员工130多人，其中税务师、注册会计师、律师共61人，党员31人。在党员中，管理层、税务师、注册会计师和律师人数总占比达75%。浩智拥有一支通晓税务、会计、法律、企业管理的综合性服务团队，专长石油炼化、石化相关配套、房地产开发、建筑安装、制造、交通运输、教育培训、医药、商业连锁、统一配送等行业的涉税服务。先后接受政府部门及各类企事业单位委托，开展专业税务顾问、土地增值税清算鉴证、股权转让鉴证、清税注销鉴证、税务合规计划、纳税风险评估、国际税收事项代理、税务行政复议代理等服务。