今日看点 | 国际税收业务常见问题系列（三）- 大数跨境

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今日看点 | 国际税收业务常见问题系列（三）

浩智税务师事务所有限公司

2024-12-04

国际税收业务

International tax business

常见问题

常见问题（一）

问：

哪些企业应该准备本地文档？

答：

年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:

（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。

（二）金融资产转让金额超过1亿元。

（三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。

（四）其他关联交易金额合计超过4000万元。

本地文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。

政策依据

国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第42号）

常见问题（二）

问：

我该向谁申请开具《税收居民身份证明》？

答：

申请人应向主管其所得税的县税务局（以下称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。

政策依据

国家税务总局关于调整《中国税收居民身份证明》有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第17号）

常见问题（三）

问：

申请开具税收居民身份证明，需要向税务机关提交哪些资料？

答：

申请人申请开具《税收居民证明》应向主管税务机关提交以下资料：

　　（一）《中国税收居民身份证明》申请表（见附件2）；

　　（二）与拟享受税收协定待遇收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、相关支付凭证等证明资料；

　　（三）申请人为个人且在中国境内有住所的，提供因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料，包括申请人身份信息、住所情况说明等资料；

　　（四）申请人为个人且在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，提供在中国境内实际居住时间的证明材料，包括出入境信息等资料；

　　（五）境内、境外分支机构通过其总机构提出申请时，还需提供总分机构的登记注册情况；

　　（六）合伙企业的中国居民合伙人作为申请人提出申请时，还需提供合伙企业登记注册情况。

　　上述填报或提供的资料应提交中文文本，相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本。

政策依据

国家税务总局关于调整《中国税收居民身份证明》有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第17号）

常见问题（四）

问：

如果我司需要向境外支付资金，哪些情形需要办理对外支付税务备案呢？

答：

根据《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：

（一）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;

（二）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入;

（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

政策依据

《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）

常见问题（五）

问：

对同一笔合同需要多次对外支付，是不是每次支付前都需要做支付备案呢？

答：

根据《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（2021年第19号），境内机构和个人（以下称备案人）对同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案。

政策依据

《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（2021年第19号）

来源：天津河东税务网站

浩智税务师事务所成立于2009年，注册地在广西自由贸易试验区南宁片区五象新区，在中国注册税务师协会公布的2022年度税务师行业较大经营收入规模税务师事务所信息中，营业收入全国排第39位，广西排第1位，为2021年度全国税务师行业经营收入前百家税务师事务所、AAAA级税务师事务所、广西十强税务师事务所、广西壮族自治区两新组织党建工作示范点、广西税务师行业"四强"党支部、广西注册税务师协会常务理事单位、广西壮族自治区“守合同重信用"企业。在北京、广州、深圳、东莞、珠海、湛江、武汉、长沙、贵州、云南、玉林、贵港、北海、柳州等地设有13家子分所。

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