生产制造业汇算清缴要点与风险防范（三）—

浩智税务师事务所有限公司

2021-03-25

一、取得用于新产品研发政府补助的涉税风险与筹划问题。

(一)《企业所得税法实施条例》规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。据此，《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)明确，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除。作为征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。

(二)要提醒大家注意的是，取得政府补助按照不征税收入处理不一定是企业的最佳选择，因为不征税收入用于研发支出所形成的费用和支出项目摊销不能作为研发费用享受加计扣除的税收优惠，放弃不征说收入处理可能会给企业带来更大的税收收益。

二、招用失业人员因而取得政府的用工补贴的涉税风险问题

(一)招用失业人员因而取得政府的用工补贴先判断是否满足不征税收入条件：依据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)第一条的规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

(二)因此，企业取得的“用工补贴”等财政性资金，同时符合上述条件的，可以作为不征税收入，在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中减除。否则，应当依法计算缴纳企业所得税。

广西浩智税务师事务所有限公司成立于2009年，总所位于广西南宁。
浩智体系员工共140多人，其中财税团队共50人，拥有一支通晓税务、会计、法律、企业管理等素质高、业务精、充满生机的专业队伍。经过十年多的沉淀，公司建立了严密的服务制度、科学的风控机制、严格的绩效考核办法和完善的学习体系，形成了一套符合自身发展的服务模式，专长房地产开发、建筑安装、制造、交通运输、教育培训、医药、石化配套、商业连锁、统一配送等企业行业的财税服务，先后接受政府部门及各类企事业单位委托开展涉税审计、财税顾问、税收风险防范、财税产品研发、税收优惠咨询、退税代理、土地增值税清算鉴证、企业所得税汇算清缴申报咨询等服务。公司依靠精湛的专业技术，优秀的企业文化和诚信服务的意识，建立了良好的口碑，赢得了社会各界广泛认可。