生产制造业汇算清缴要点与风险防范（二）——与工资相关的费用扣除篇- 大数跨境

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生产制造业汇算清缴要点与风险防范（二）——与工资相关的费用扣除篇

浩智税务师事务所有限公司

2021-03-15

一、如何区分工资薪金支出与职工福利费支出问题

（一）列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

（二）不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

（三）考虑到很多企业12月份的工资薪金都是在当年预提出来，次年1月份发放，如果严格要求企业在每一纳税年度结束前支付的工资薪金才能计入本年度，则企业每年都需要对此进行纳税调整，不仅增加了纳税人的税法遵从成本，加大了税收管理负担，也不符合权责发生制原则。因此，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除。

二、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

三、企业发生工伤、意外伤害等支付的一次性补偿如何税前扣除问题。

企业员工发生工伤、意外伤害等事故，由企业通过银行转账方式向其支付的经济补偿，凭生效的法律文书和银行划款凭证、收款人收款凭证，可在税前扣除。

广西浩智税务师事务所有限公司成立于2009年，总所位于广西南宁，经国家税务总局批准而设立。
浩智体系员工共140多人，其中财税团队共50人，拥有一支通晓税务、会计、法律、企业管理等素质高、业务精、充满生机的专业队伍。经过十年多的沉淀，公司建立了严密的服务制度、科学的风控机制、严格的绩效考核办法和完善的学习体系，形成了一套符合自身发展的服务模式，专长房地产开发、建筑安装、制造、交通运输、教育培训、医药、石化配套、商业连锁、统一配送等企业行业的财税服务，先后接受政府部门及各类企事业单位委托开展涉税审计、财税顾问、税收风险防范、财税产品研发、税收优惠咨询、退税代理、土地增值税清算鉴证、企业所得税汇算清缴申报咨询等服务。公司依靠精湛的专业技术，优秀的企业文化和诚信服务的意识，建立了良好的口碑，赢得了社会各界广泛认可。