对于自主就业的退役军人、士兵进行创业就业，国家又进一步加大了扶持力度。但是，不同的地方税收优惠政策不一样，基于《国家税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部 教育部 退役军人事务部关于重点群体和自主就业退役士兵创业就业税收政策有关执行问题的公告》、《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（2023年第14号，以下简称《公告》），结合广西的优惠政策浅谈一下关于自主就业退役士兵创业就业税收应注意的税务事项。
能够享受优惠的主体有两种：一种是进行创业的自主就业退役士兵；第二种是招用自主就业退役士兵的企业。
（一）进行创业的自主就业退役士兵，应为从事个体经营的，不包括个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份有限公司。根据《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》第一点，自办理个体工商户登记当月起，即可享受相关的限额扣减税收优惠政策。
（二）聘用自主就业退役士兵的企业，应当具备两个条件才可以享受限额扣减优惠政策。一是招用企业应属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业。个体工商户为其他个人组织，即个体工商户招用自主就业退役士兵不享受聘用自主就业退役士兵的优惠政策。二是招用企业应当与符合条件的退役士兵签订1年以上期限劳动合同，并依法缴纳社会保险费。
根据《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，进行创业的自主就业退役士兵、吸纳自主就业退役士兵的企业可根据本地区实际情况确定具体限额标准，享受优惠时间为三年。
根据《广西壮族自治区财政厅国家税务总局广西壮族自治区税务局广西壮族自治区退役军人事务厅关于明确自主就业退役士兵创业就业税费扣减标准的通知》（桂财税〔2023〕19号），广西关于退伍军人、士兵创业税收优惠计算也分两种情况。
（一）自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年24,000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。计算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。
案例：自主就业退役士兵A于2023年1月创办个体工商户甲，广西的限额标准为每户每年24,000元，甲是按季申报缴纳增值税及附加、个人所得税，因此2023年4月就一季度所属期税款办理纳税申报时的扣减限额=24,000/12×3=6,000（元）；当2023年7月就二季度所属期税款办理纳税申报时，纳税申报的扣减限额=24,000/12×6=12,000（元）。由此类推计算，三季度、四季度扣减限额分别为18,000元、24,000元。
（二）自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年9,000元。计算公式为：企业核算减免税总额=具体定额标准÷12×Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份。
案例：乙为按月申报缴纳增值税及附加税费，按季预缴企业所得税的企业。于2024年1月招用自主就业退役士兵B，2月招用自主就业退役士兵C，与两人均签订了4年期限劳动合同，并自当月起依法缴纳社会保险费。乙企业未招用其他重点群体人员或脱贫人口。
广西的定额标准为每人每年9,000元，那么乙企业于2024年2月办理1月份所属期税款纳税申报时，因只招用退役士兵1人，扣减限额=9,000/12*1=750（元）；2024年3月办理2月份所属期税款纳税申报时，因招用退役士兵2人，则扣减限额=9,000/12*(2+1)=2,250（元）；2024年4月份办理第一季度所属期税款纳税申报时，扣减限额=9,000/12*(3+2)=3,750元。2024年5月至2025年1月依次类推计算，扣减限额分别为5,250元、6,750元、8,250元、9,750元、11,250元、12,750元、14,250元、15,750元、17,250元。
（一）应依次扣除
根据公告要求，可享受此优惠政策的企业，应当依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税（企业所得税），不可以选择性扣除。
（二）减免税额不能跨年结转
根据公告第二点规定，纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
（三）招用企业区分是否能重复享受政策
根据公告第五点规定，企业招用自主就业退役士兵既可以适用本公告规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受，因此要根据所聘用的自主就业退役士兵的实际情况区分是否有重复享受政策。
案例一：企业招用自主就业退役士兵小张，同时也是脱贫人口，因此企业只能为该员工选定一个身份享受政策，不可以既享受招用重点群体就业税收政策，又享受招用自主就业退役士兵就业税收政策。
案例二：企业招用自主就业退役士兵小陈和残疾人小赵，符合相关政策规定的，可以分别就招用人员小陈和小赵适用自主就业退役士兵就业税收优惠政策和残疾人就业税收优惠政策。
参考：国家税务总局公众号、柳州市退役军人创业孵化基地公众号、国家税务总局柳州市税务局
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