CRS交换，您的境外所得交税了吗？- 大数跨境

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CRS交换，您的境外所得交税了吗？

浩智税务师事务所有限公司

2026-01-21

据新华社1月16日报道，税务部门已针对近三年境外所得纳税情况开展宣传辅导与风险提示，明确提醒纳税人对2022年至2024年期间从境外取得的收入开展自查补正，重申居民个人需依法就境内外全部所得缴纳个人所得税。

看似常规的税务提醒背后，藏着明确的征管导向——未按规定申报或存在计算错误，不仅可能被追征税款、滞纳金，构成偷税的还将依法处置。您的境外所得交税了吗？

跟着下文一起理清关键要点。

一、业务层面：您在海外的投资活动是如何被税务局“看见”的？

（一）全球金融“信息联网”。您可以想象全球主要国家和地区（包括中国香港、新加坡、英国、澳大利亚等，目前超过100个）的金融机构（银行、券商、基金公司等）建立了一个“信息共享联盟”。这就是CRS。

（二）信息自动交换。您在境外的券商或银行开户时，通常需要声明自己的税收居民身份（如，您是“中国税收居民”）。每年这些境外金融机构会将该年度您账户的“快照”（主要包括账户余额、以及全年计入账户的股息、利息收入总额）报给当地税务局。

（三）数据传回国内。当地税务局再通过这个“联盟”的通道，将您作为“非本地居民”的账户信息自动交换给中国的国家税务总局。

（四）“画像”形成。国家税务总局通过整合不同国家、不同金融机构交换回来的数据，就能大致拼出您在海外拥有哪些金融资产、每年产生了多少被动收入（如股息、红利）的“画像”。

举例说明：您在国内多个银行有存款，银行每年会给您发对账单。现在，您在海外的银行、券商也会给您发“电子对账单”，但他们同时会抄送一份给中国的国家税务总局。总局把所有对账单汇总，就知道您的海外资产和收入情况了。

信息交换图示如下：

二、税务层面：这些被“看见”的收入，税务上如何处理？

（一）自然人的纳税义务。根据《个人所得税法》及《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号），中国税收居民判定标准通常为：有中国户籍/家庭/经济利益中心在国内；或无住所但在一年内住满183天）需要对全球所得纳税。因此，您在境外取得的股息、红利，属于法定应税收入。

（二）申报与缴税：您需要就这些境外股息、红利收入，在取得所得的次年的3月1日至6月30日，向中国主管税务机关办理个人所得税申报。

1.适用税率：股息、红利所得适用20%的比例税率。

2.税款计算：直接以您实际收到的现金股息金额为应纳税所得额，乘以20%计算税款。

3.境外已缴税的抵扣（避免双重征税）：许多国家会对非居民取得的股息进行预扣税（如香港通常10%）。您在向中国申报时，可以凭境外完税凭证，申请抵扣已缴纳的境外税款。

（1）抵扣规则：抵扣额不得超过该项境外所得按中国税法计算的应纳税额。

（2）抵扣意义：这部分是合法合规降低税负的关键，务必保存好境外的纳税凭证。

三、风险层面：目前需要关注和避免哪些问题？

（一）认为“金额小”或“没被通知”就不用申报实际情况：根据多地公开案例，补税金额从十几万到上百万不等，显示监管已覆盖广泛人群。“未被联系”不等于“税务安全”。目前税务机关的核查重点虽然是2022-2024年度，但由于数据可以追溯，所以存在对更早年度进行核查的可能性。

（二）不申报或延迟申报的直接后果

1.补税+滞纳金：一旦被核查发现未申报，除需补缴税款外，还需按日加收万分之五的滞纳金（年化约18.25%），这是一笔不小的财务成本。

2.处罚风险：根据实际的情况，可能面临不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

3.个人信用风险：拒不配合整改的，可能被立案稽查，记入个人纳税信用档案，未来受到更严格的监管。

（三）计算与申报的实操难点

1.盈亏能否相抵：股息收入是独立的，不能与您买卖股票产生的亏损相抵。即使您全年炒股亏损，只要账户有股息进账，这部分股息仍需单独计税。

2.混淆收入类型：需要准确区分股息红利（20%税率）与财产转让所得（如买卖差价，也为20%税率，但计算方式不同，且盈亏在一个年度内相抵）。

3.申报地点不清：如果境内有多处任职或收入来源，需与税务机关确认申报的主管税务机关。

（四）对复杂投资路径的税务处理不清

如通过港股通投资港股的股息，与通过境外券商直接投资港股的股息，税务处理是否一致？通过境外架构（如BVI公司）持有基金，其分红是否会穿透至个人股东征税？这些复杂情况建议提前厘清。

最后，在CRS信息透明的时代，对于取得的境外投资收益，“隐匿”已无可行措施。建议大家全面梳理过去五年的全球收入情况，尤其要聚焦2022年及以后的所得——这正是本次监管核查的重点区间。若在梳理过程中发现申报遗漏、数据偏差等问题，建议第一时间主动联系主管税务机关，如实说明情况并补办申报手续，把握主动补正的有利时机。要知道，主动纠错与被核查发现违规的处理结果天差地别，切勿因一时拖延酿成更大损失。

企业简介

浩智税务师事务所成立于2009年，注册地在广西自由贸易试验区南宁片区五象新区，在中国注册税务师协会公布的2022年度税务师行业较大经营收入规模税务师事务所信息中，营业收入全国排第39位，广西排第1位，为2021年度全国税务师行业经营收入前百家税务师事务所、AAAA级税务师事务所、广西十强税务师事务所、广西壮族自治区两新组织党建工作示范点、广西税务师行业"四强"党支部、广西注册税务师协会常务理事单位、广西壮族自治区“守合同重信用"企业、资本市场服务基地联盟成员单位。在北京、广州、深圳、东莞、珠海、湛江、武汉、长沙、贵州、云南、许昌、玉林、贵港、北海、柳州、仁怀等地设有17家子分所。

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