企业所得税汇算清缴倒计时：关联申报要求与操作指南
作者：周庆华 马振宇 臧紫薇 赵月
企业所得税汇算清缴期间，常有企业咨询"关联申报能否延后""小额关联交易是否需申报"等问题。根据规定，企业须于5月31日前完成关联申报流程，准确识别并填报关联方、关联交易或国别报告，否则将面临税务风险。
哪些情形需要关联申报
实行查账征收的居民企业，以及在中国境内设立机构且据实申报企业所得税的非居民企业，符合以下任一条件需进行关联申报：年度内发生关联交易；年度内虽无关联交易但需报送国别报告。
关联关系依据42号公告第二条认定，包括控股、融资、生产经营控制、购销劳务、高管委派、亲属关系等类型。企业与关联方发生资产转让（有形、无形、金融）、资金融通或劳务交易构成关联交易。例如，向关联个人股东借款支付利息亦需申报。
关联申报与国别报告填报要求
符合以下条件的居民企业须填报国别报告：跨国企业集团最终控股企业，且上一会计年度合并收入超55亿元；或被集团指定为报送企业。最终控股企业指能合并集团全部成员实体报表且无上级合并主体的企业。例如，集团2024年合并收入超55亿元，需于2026年填报2025年度国别报告。
关联申报表单填写指南
关联申报共涉及22张表单，其中表G000000、G100000、G101000为必填（仅报送国别报告情形除外）：
- 与关联方发生业务往来企业：填报表G000000、G100000、G101000后，按交易类型选填表G102000-G108000、G109000、G113010
- 签订成本分摊协议需填表G110000，有境外支付款项填表G111000，有境外关联往来填表G112000
- 仅需报送国别报告的，填报表G000000及G114010-G114031共6张表单
高效准确完成关联申报的关键要点
企业需按关联方及交易类型双维度归集数据，建议完善会计核算系统并添加关联交易标识：
· 表G000000部门信息模块：按业务职能从顶层填报，跨层级部门可合并填写
· 关联交易归集：按关联方、类型（有形/无形资产、金融、劳务）及境内外分类汇总，取前5位关联方数据填报相应表单
· 表G102000-G106000等：第15、30行自动汇总数据，如存在非关联交易需手动调整金额，避免高报比例引发风险
· 特殊业务处理：来料加工业务填《有形资产所有权交易表》；境外技术服务费根据性质分别填《关联劳务表》或《无形资产交易表》
作者单位：国家税务总局河北省税务局、保定市税务局、沧州市税务局
来源：中国税务报 2026年4月17日 08版