核心计算框架
法律依据
- 2023年58号政府条例：确立以有效税率(TER)简化PPh 21计算的原则。
- 2023年168号财政部长条例：细化TER表及纳税人计算规则。
计算基数：总收入
PPh 21以月度总收入为起点，涵盖工资、津贴、加班费、雇主承担社保等所有雇佣经济利益。
- 核心原则：雇主支付的社保计入应税收入。
有效税率(TER)
TER整合个人免税额(PTKP)和职务津贴，按员工年度初婚姻状况分三类：
- A类：如TK/0（单身无抚养）、K/0（已婚无抚养）。
- B类：如K/1、K/2（已婚抚养1-2人）。
- C类：如K/3（已婚抚养3人）。
月度预扣税计算（1月至11月）
采用简化TER计算法：
当月预扣税 = 月总收入 × 对应TER Bulanan
- 确定TER类别（A/B/C）。
- 查找TER表对应税率。
- 计算税额。
示例：K/0员工月收入30,080,000印尼盾，税率13%，预扣税3,910,400印尼盾。
年度清算计算（12月）
基于全年数据清算，实现多退少补。
- 汇总年度总收入。
- 计算可扣除额：职务津贴（总收入5%上限6,000,000印尼盾）、员工养老金、宗教捐款。
- 计算年度净收入 = 总收入 - 扣除额。
- 计算年度应纳税所得额(PKP) = 净收入 - PTKP。
- 按《所得税法》第17条累进税率计算应纳税额。
- 补退处理：全年预扣税多退少补。
年度PTKP基准（印尼盾）：
TK/0：54,000,000 | K/0：58,500,000 | K/1：63,000,000 | K/3：72,000,000
2026财年特殊激励政策（PMK-105/2025）
政府对特定收入PPh 21的承担激励，非免税政策。
关键要点
- 性质：雇主垫付后申请政府报销。
- 核心条件：特定行业雇主、员工收入达标、持有有效NPWP。
重要限制
- 激励额超应纳税部分不退还。
- 多缴税款不可退税或抵免。
- 逾期申报导致激励失效。
操作提示：该政策叠加通用规则，仅影响税款资金来源。
申报与合规程序
纳税申报义务（PER-3/PJ/2026）
- 主体：雇主为员工办理月度申报缴纳。
- 方式：强制电子申报（Coretax系统）。
- 期限：缴纳截止次月15日；申报截止次月20日；年度申报可延期2个月。
合规监督（PMK-111/2025）
税务机关自2026年起通过询问、实地访问等方式主动监督，纳税人需配合。
完整合规链条
- 计算税款（PP 58/2023）
- 判定适用激励（PMK-105/2025）
- 按月扣缴申报（PER-3/PJ/2026）
- 年度清算
- 接受合规监督（PMK-111/2025）
重要提示
- 状态锁定：TER类别与PTKP以年度初（1月1日）为准。
- 合规首要：雇主承担计算准确性和申报及时性法律责任。
- 动态更新：内容截至2026年4月，以印尼税务总局(DJP)最新公告为准。
