一、进口商品：海关代征，15日内缴纳
纳税义务人： 进口货物的收货人
征收机关： 海关代征，信息同步税务机关
纳税期限： 海关填发缴款书之日起15日内
应纳税额计算：
进口环节增值税 = (计税价格 + 关税税额 + 进口环节消费税税额) × 增值税税率计税价格：关税完税价格（货价+运抵境内输入地点起卸前运输及相关费用、保险费）
税率：13%或9%
二、取得境外企业服务：代扣代缴
判定标准： "在境内消费"（境外现场消费除外）
需代扣情形： 境外向境内销售服务/无形资产（非现场消费）；服务与境内货物、不动产、自然资源直接相关
无需代扣情形： 境内企业员工赴境外参加当地培训（境外现场消费）
扣缴义务人： 境内购买方（境外单位在境内未设经营机构）
计算公式： 应扣缴税额 = 购买方支付的价款 ÷ (1 + 适用税率) × 适用税率
进项抵扣： 代扣代缴后取得的完税凭证可抵扣进项税额
三、出口商品：三种政策
（一）退（免）税政策
免征出口环节增值税+退还国内已缴增值税
适用情形： 销售给境外、报关离境、做销售、收汇；视同出口货物（进入特殊区域、免税店、国际招标等）
操作方式： 生产企业"免抵退"，外贸企业"免退"
申报期限（2026年第11号公告）： 报关出口之日起36个月内完成申报，逾期视同内销征税
（二）免税政策
免征出口环节增值税，进项不得抵扣或退还
适用情形： 小规模纳税人出口、避孕药品、旧书、软件、黄金铂金、钻石、计划内卷烟、已使用设备（无专票）、自产农产品、艺术品等
申报期限： 同样适用36个月期限，逾期视同内销征税
（三）征税政策（视同内销）
按内销缴纳增值税
适用情形： 取消出口退税货物（如2026年4月1日起光伏等）、违规出口、逾期36个月未申报、未收汇、不予退免税货物等
计税公式：
一般纳税人：应纳税额 = 出口货物离岸价（FOB）÷（1+适用税率）× 适用税率 - 进项税额
小规模纳税人：应纳税额 = 出口货物离岸价（FOB）÷（1+征收率）× 征收率
四、为境外企业提供服务：零税率/免税/征税三档
零税率： 完全在境外消费，且与境内货物、不动产、自然资源无关
待遇：免征出口环节增值税+退还相关进项税额
适用范围：研发服务、合同能源管理、设计服务、广播影视制作发行、软件服务、电路设计测试、信息系统服务、业务流程管理、离岸服务外包、向境外转让技术、国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务
免税： 不在零税率清单内，但向境外单位提供
待遇：免征出口环节增值税，进项不得抵扣或退还
例如：境外广告服务、境外展览服务、境外咨询（非研发类）、境外培训等
征税： 与境内货物、不动产、自然资源直接相关；逾期36个月未申报；虚假备案
待遇：视同内销缴纳增值税，进项可抵扣
操作方式： 生产企业跨境销售服务免抵退；外贸企业直接出口自研无形资产视同生产企业免抵退；外贸企业跨境销售外购服务/无形资产免退
申报期限： 服务完成之日起36个月内完成申报，逾期视同境内销售缴纳增值税
放弃零税率选择权： 可放弃零税率选择免税或缴税，但放弃后36个月内不得再申请零税率
五、结语
跨境业务增值税处理核心要点：
进口： 海关代征，15日内缴纳
境外服务进口： 判定"境内消费"，代扣代缴
出口货物： 退免税、免税、征税三档，36个月申报期限
跨境服务出口： 零税率、免税、征税三档，36个月申报期限，放弃零税率36个月锁定
2026年第11号公告强化了36个月申报期限，逾期即视同内销，企业务必建立完善的跨境业务税务台账，避免合规风险。
图文来自网络，如侵删。