对于每月都要开票的小规模纳税人来说，税收优惠不是“锦上添花”，而是实实在在的 “利润留存”。国家为支持小微企业发展，推出了增值税、附加税费等一系列减免政策，但不少老板因没吃透规则，白白错过省钱机会。今天就结合政策、案例和账务处理，把能直接享受的优惠讲明白。
一、税法规定：3 大核心优惠，期限延至 2027 年底
目前小规模纳税人的税收优惠政策已明确延续至 2027 年 12 月 31 日，核心集中在增值税和 “六税两费” 两大板块，3 项优惠可叠加享受：
（一）增值税：月销 10 万内全免，超 10 万按 1% 征收
1.免税政策：月销售额 10 万元以下（季度 30 万元以下），开具普通发票的部分免征增值税；若销售额中包含销售不动产，扣除不动产销售额后未超 10 万元的，货物、服务等收入仍可免税。
2.征收率优惠：月销售额超 10 万元的，适用 3% 征收率的应税收入，减按 1% 缴纳增值税（原本 3%，直接省 2 个百分点税负）。
3.特殊说明：开具增值税专用发票的部分，需按 1% 缴纳增值税，且专用发票对应的销售额不享受免税政策。
（二）“六税两费”：减半征收，可叠加其他优惠
资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税等 6 个税种及教育费附加、地方教育附加，可在法定税率基础上减半征收。比如城建税税率 7%，实际只需缴 3.5%，且若能享受其他减免，可叠加适用减半优惠。
（三）企业所得税：小微企业300万，实际税负5%
若小规模纳税人同时符合 “小微企业” 条件（应纳税所得额≤300 万元、从业人数≤300 人、资产总额≤5000 万元），年应纳税所得额≤300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负仅为5%。，税负远低于一般企业 25% 的税率。
二、案例分析：3 类开票场景，算清能省多少钱
以 3 家不同开票规模的小规模纳税人为例，直观测算优惠力度：
案例 1：月销 8 万（全开普票）—— 增值税全免
某小吃店（小规模）2025 年 6 月开具普通发票 8 万元，无专票。
•增值税：月销未超 10 万，全免（省 2330 元：8 万 ÷1.03×3%）；
•城建税及附加：因增值税全免，附加税费也全免（省 279.6 元）；
•合计省税：2609.6 元，相当于当月多赚 2600 多元利润。
案例 2：月销 15 万（10 万普票 + 5 万专票）—— 部分免税 + 1% 征收
某设计公司（小规模）2025 年 7 月开 10 万普票、5 万专票。
•增值税：普票 10 万免税，专票 5 万按 1% 缴纳，需缴 495 元（5 万 ÷1.01×1%）；
•若按原政策：需缴 4456 元（15 万 ÷1.03×3%），直接省 3961 元；
•城建税及附加：按增值税 495 元的 12% 减半征收，只需缴 29.7 元（省 66.3 元）。
案例 3：季度销 40 万（全开普票）—— 超 30 万按 1% 缴
某商贸公司（小规模，按季申报）2025 年三季度开票 40 万。
•增值税：季度超 30 万，全按 1% 缴纳，需缴 3960 元（40 万 ÷1.01×1%）；
•若按原 3% 征收：需缴 11650 元，省 7690 元；
•“六税两费”：假设需缴城建税 277 元，减半后仅 138.5 元，再省 138.5 元。
三、账务处理：3 步搞定，合规又清晰
（一）月销 10 万内（全免）：直接确认收入
如案例 1 中 8 万收入：
借：银行存款 80000
贷：主营业务收入 80000
（无需计提增值税，申报时填“小微企业免税销售额” 栏）
（二）部分免税 + 专票：分别核算
如案例 2 中 15 万收入：
1.确认收入时：
借：银行存款 150000
贷：主营业务收入 148514.85（15 万 ÷1.01）
应交税费— 应交增值税 1485.15（专票 5 万 ÷1.01×1%，普票 10 万免税）
2.缴纳增值税时：
借：应交税费— 应交增值税 1485.15
贷：银行存款 1485.15
3.计提城建税及附加：
借：税金及附加 29.7
贷：应交税费— 城建税 17.33（1485.15×7%÷2）
应交税费— 教育费附加 7.43（1485.15×3%÷2）
应交税费— 地方教育附加 4.95（1485.15×2%÷2）
（三）超免税额度（全按 1%）：正常计提缴纳
如案例 3 中 40 万收入：
借：银行存款 400000
贷：主营业务收入 396039.6
应交税费— 应交增值税 3960.4
缴纳时直接冲减“应交税费” 即可。
四、总结：3 个关键动作，吃透优惠不踩坑
1.开票选对类型：能开普票尽量开普票，需开专票时单独核算，避免因专票占用免税额度；
2.紧盯销售额节点：月销接近 10 万、季销接近 30 万时，合理规划开票节奏，最大化享受免税；
3.账务分开核算：免税与征税部分单独记账，申报时准确填列对应栏次，避免因账务混乱错失优惠。
对小规模纳税人而言，税收优惠不是“复杂政策”，而是 “简单省钱工具”。只要盯紧 “10 万 / 月免税线”“1% 征收率”“六税两费减半” 这三个核心点，每月开票时就能轻松省成本，让利润多留一点，企业走得更稳一点。
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