一家制造业小规模纳税人，4月份销售额80万元，其中30万元下游企业要求开具3%征收率的专用发票，其余50万元无特殊要求。最终这家公司针对30万元收入放弃免税、开具3%增值税专用发票，缴纳0.9万元增值税；其余50万元销售收入则仍享受免征增值税政策。

“客户要求我们开具3%征收率的专票，但我担心一旦开了，所有业务都得按3%缴税，得不偿失。”某小规模企业财务负责人李女士向税务机关咨询道。

不少小规模纳税人有类似的困惑。国家税务总局明确表示：小规模纳税人可以就不同业务开具不同征收率的发票，部分享受减免税政策，部分放弃减免税并开具增值税专用发票。

01 税收政策背景

自2023年起，我国延续了针对小规模纳税人的税收优惠政策。按照《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 。

这一政策执行期限延长至2027年12月31日，为小规模纳税人提供了长期稳定的政策环境。同时，月销售额10万元以下的小规模纳税人享受免征增值税政策
。

02 差异化开票的可行性

小规模纳税人不涉及进项税额抵扣问题，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，灵活选择开票方式。

也就是说，企业可以针对部分销售收入放弃减免税并开具增值税专用发票，同时对其余收入继续享受免税或减税政策。

无需提供书面声明材料，在开具3%等征收率发票时系统会记录纳税人未开具免税发票的原因。

03 具体操作案例

某制造业小规模纳税人全部销售额均为销售货物，适用3%征收率。预计2025年4月份销售额80万元，其中30万元下游企业要求开具专用发票，其他的50万元下游企业无特殊要求。

该公司可以这样操作：

• 针对30万元收入放弃免税、开具征收率为3%的增值税专用发票，按规定计算缴纳0.9万元增值税；

• 其余的50万元销售收入，仍可享受免征增值税政策，开具免税普通发票
  。

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04 征收率差异的处理

如果企业经营范围内业务与超范围业务适用的征收率不一致，处理方式也有所不同。例如，经营范围为销售服装（适用3%征收率），却取得了不动产租赁服务收入（适用5%征收率）
。

对于这种临时性业务，建议向主管税务机关说明情况，由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率后，自行开具
。

如果是经常性业务，则应先至工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具
。

05 专票与普票的开具规则

对于增值税普通发票的开具，如果与经营范围中业务所适用的征收率一致，临时性业务可直接在开票系统中开具
。

如果需要开具增值税专用发票，临时性业务需携带所需资料至主管税务机关办税服务大厅，说明情况后由主管税务机关办理代开专票事宜
。

经常性业务则需要先联系工商部门变更经营范围，再携带资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜
。

06 策略建议与风险防范

小规模纳税人在开具发票时，应根据自身经营情况和客户需求，统筹规划开票策略。

对于需要增值税专用发票的客户，可针对特定业务放弃减免税并开具专用发票，同时保留其他业务的税收优惠资格
。

需要注意的是，小规模纳税人营业额上限为每年500万元。如果开票金额超过500万元，企业将被强制转为一般纳税人，不再适用小规模纳税人的税收优惠政策。

面对客户开具3%专票的要求，企业无需全面放弃税收优惠。正如税务机关所明确的：可以对部分销售收入放弃减免税，其他业务仍继续享受免税政策
。

这就意味着，企业既满足了客户需求，又最大限度地保留了税收优惠利益，真正实现了“鱼与熊掌兼得”。

更多详细信息，可拨打税务服务热线12366或访问当地税务局官方网站查询。