本章为《初级会计实务》第二章资产的第一节，资产章节是全书的重点内容，在历年考试中分值可达 30 分左右，涵盖单选、多选、判断、不定项选择题等所有题型，具有较强的综合性。货币资金作为资产的基础内容，是后续学习其他资产的铺垫，在考试中常以基础考点形式出现，也可能与其他章节结合出现在不定项选择题中，需要考生扎实掌握。
货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三类。在资产负债表中，“货币资金” 项目的填列金额为：货币资金项目金额 = 库存现金期末余额 + 银行存款期末余额 + 其他货币资金期末余额
使用范围根据《现金管理暂行条例》，企业可以使用现金支付的款项包括：
-
-
-
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；
-
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
-
-
-
-
【提示】除第（5）和（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
库存现金限额库存现金限额由开户银行核定，一般按照单位 3~5 天日常零星开支所需确定；交通不便地区可多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支需要量。超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。
企业应当设置库存现金总账（由会计登记）和库存现金日记账（由出纳登记），分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算，设置 “库存现金” 科目进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置 “备用金” 科目，也可以在 “其他应收款 —— 备用金” 科目中核算。例：销售部门领用备用金 2000 元，用于业务员日常差旅费报销。
-
-
-
库存现金清查采用实地盘点法，对清查结果编制现金盘点报告单。清查结果的账务处理分为审批前和审批后两个步骤：
（单选题）下列各项中，企业对属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的现金短款，按管理规定报经批准后应借记的会计科目是（ ）。
【答案解析】 发现有待查明原因的现金短缺，应先通过 “待处理财产损溢” 科目核算，按管理权限经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。
（单选题）根据《现金管理暂行条例》规定，企业不可以用现金支付的业务是（ ）。
【解析】 选项 AD 属于与个人相关的支出，可以用现金支付；选项 B，结算起点 1000 元以下的零星支出，可以用现金支付；选项 C，对企业的支出，超过了结算起点，不可以用现金支付。
企业应当设置银行存款总账（会计登记）和银行存款日记账（出纳登记），分别进行银行存款总分类核算和序时、明细分类核算，设置 “银行存款” 科目进行核算。
“银行存款日记账” 应定期与 “银行对账单” 核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制 “银行存款余额调节表” 调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
未达账项未达账项是指企业与银行之间，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账的账项，具体分为四种情况：
-
企业已收，银行未收：企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额；
-
企业已付，银行未付：企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；
-
银行已收，企业未收：企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；
-
银行已付，企业未付：企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。
企业银行存款日记账调节后的存款余额 = 企业银行存款日记账余额 + 银行已收、企业未收款 - 银行已付、企业未付款
银行对账单调节后的存款余额 = 银行对账单余额 + 企业已收、银行未收款 - 企业已付、银行未付款
【提示】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（调表不调账）。
（判断题）银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对两次。（ ）
【答案解析】 银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：
商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）不属于其他货币资金，应通过 “应收票据” 或 “应付票据” 科目核算；
企业应当设置 “其他货币资金” 科目，并按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算，账务处理总原则如下：
Plain
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——××
|
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。例：甲公司为增值税一般纳税人，2026 年 8 月 5 日向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项 250000 元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下会计分录：
Plain
借：其他货币资金——银行汇票 250000
贷：银行存款 250000
|
甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为 200000 元，增值税税额为 26000 元，已用银行汇票办理结算，多余款项 24000 元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。甲公司应编制如下会计分录：
-
-
银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，都可以使用银行本票。例：甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交 “银行本票申请书”，并将 11300 元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。甲公司应编制如下会计分录：
Plain
借：其他货币资金——银行本票 11300
贷：银行存款 11300
|
甲公司用银行本票购买办公用品 10000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 1300 元。甲公司应编制如下会计分录：
Plain
借：管理费用 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
贷：其他货币资金——银行本票 11300
|
信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金。例：甲公司于 2026 年 8 月 24 日向银行申领信用卡，向银行交存 50000 元。2026 年 9 月 10 日，该公司用信用卡支付购书款 3000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 270 元。甲公司应编制如下会计分录：
Plain
借：其他货币资金——信用卡 50000
贷：银行存款 50000
|
Plain
借：管理费用 3000
应交税费——应交增值税（进项税额） 270
贷：其他货币资金——信用卡 3270
|
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
（多选题）（2018 年）下列应通过 “其他货币资金” 科目核算的有（ ）。
【解析】 选项 A 通过 “其他货币资金 —— 外埠存款” 科目核算；选项 B 通过 “其他货币资金 — 银行本票” 科目核算；选项 C 通过 “应收票据” 科目核算；选项 D 通过 “其他货币资金 — 银行汇票” 科目核算。
现金清查的处理：现金短缺无法查明原因的计入管理费用，现金溢余无法查明原因的计入营业外收入，注意区分借贷方向。
银行存款余额调节表：调节表只是核对账目，不能作为调整账面余额的依据，只有在发现记账错误时才需要调整账面记录。
其他货币资金的区分：商业汇票通过 “应收票据 / 应付票据” 核算，支票通过 “银行存款” 核算，不要与其他货币资金混淆。
备用金的核算：可以通过 “备用金” 科目或 “其他应收款 —— 备用金” 科目核算，注意报销时的账务处理。
熟记会计分录：重点掌握库存现金清查、其他货币资金的取得和使用的会计分录，这是考试的高频考点。
掌握核心公式：牢记银行存款余额调节表的编制公式，理解未达账项的影响。
重视教材例题：考试题型多源于教材例题变形，熟练掌握教材中的例题可以帮助应对考试中的类似题目。
限时训练：做题时控制时间，单选 / 多选 / 判断题控制在 20 分钟内完成，预留足够时间给不定项选择题。
错题复盘：整理错题，分析错误原因，针对薄弱环节进行针对性强化训练。
初级会计如何备考？启道财智交流群，陪你高效上岸不踩坑
备考初级会计，你是否陷入两难：知识点繁杂记不住、错题反复错、缺乏规划越学越慌，甚至不知道从哪里下手？其实初级会计通关不难，找对方法、有人陪伴，就能轻松高效备考——启道财智初级会计备考交流群，就是你备考路上的专属助力，邀你一起并肩冲刺，稳稳拿证。
很多人备考初级失利，并非不够努力，而是找错了方向。盲目刷题、忽视重点、独自备考缺乏监督，只会事倍功半。而高效备考的关键，在于抓重点、破难点、善总结、有陪伴，这正是我们交流群的核心价值所在。
加入启道财智初级会计备考交流圈，一起前行，告别孤军奋战，难题有人解、懈怠有人拉，全程陪你到拿证。
评论区回复“启道财智5”自动获取2026年初会专题精讲讲义资料。
