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财税问题小科普
01
小规模纳税人享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策，可以开具增值税专用发票吗?
根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。这里的增值税发票即包括增值税专用发票也包括增值税普通发票。因此，小规模纳税人享受3%征收率销售收入减按1%征收增值税政策，可以开具1%征收率的增值税专用发票。需要说明的是，即使月销售额未超过10万元，开具增值税专用发票的收入部分也需要计算缴纳增值税，不能适用免税政策。
以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关政策规定为准。
02
销售免税货物并提供运输的混合销售增值税如何计税？
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十条规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。”
因此，以从事货物的生产、批发或者零售为主，在销售货物同时提供运输服务，应按照销售货物缴纳增值税。由于销售货物是免征增值税，因此混合销售中的运输服务也跟随免征增值税。
03
生产性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？
根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）的规定，生产性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
04
小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具的增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？
根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）的规定，小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。即：如果2022年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票;如果2022年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票;如果2022年12月31日之前开具了免税发票，则开具免税红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。
05
请问自2022年7月1日起，认定为按季、按年申报印花税的企业，若当季/年未发生应税行为，是否需要进行印花税零申报？
自2022年7月1日起，已认定按季、按年申报印花税的企业，若当季/年未发生应税行为，需要进行印花税零申报。
06
如何在个人所得税APP确认2023年度专项附加扣除信息？
情形一：
2023年的专项附加扣除信息若无变动，只需在2022年基础上确认即可。
①打开个人所得税App首页，选择专项附加扣除填报选择一键带入；
②依据提示“将带入2022年度信息，确认是否继续?”或者“您在2023年度已存在专项附加扣除信息。如果继续确认，将覆盖已存在的专项附加扣除信息！”，确认后点击确定；
③打开可确认状态的专项附加扣除，核对信息：如有修改可以点击修改，信息确认后点击一键确认；（注意：如有“已失效”状态的信息，则需先删除之后才能点击“一键确认”）
④点击一键确认后，信息则提交成功，不需要重复确认，否则之前确认的信息会显示已作废，系统会以最新确认的信息为准。
用户可以在确认之后在App中点击首页，选择专项附加扣除填报，选择扣除年度2023查看已提交的信息，如有变动可以选择作废或修改。
情形二：
2023年需要对已填写的信息进行修改。
如：如需要修改申报方式、扣除比例、相关信息等，则需点击可确认之后进入相关修改页面进行修改。此方式只能修改部分信息。
情形三：
2023年需要作废专项附加扣除项目。
比如有老人在2022年去世，2023年不能再申请赡养老人专项附加扣除；点击可确认状态的赡养老人信息，点击删除，点击一键确认。
情形四：
2023年需要新增专项附加扣除项目。
比如2023年新增子女教育扣除，需要申报填写。先按情形一步骤确认之前申报的其它不需要修改的专项附加扣除信息后，点击App首页，专项附加扣除填报。
情形五：
2023年首次填写专项附加扣除项目。
直接选择首页的专项附加扣除填报即可填写信息。
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